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　　狹義的會計監(jiān)督指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查，它是會計的基本職能之一。在廣義方面，會計監(jiān)督還包括對會計監(jiān)督活動的再監(jiān)督。

 

　　會計監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分，其中，外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。目前，我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

 

　　【重點提示】一定要掌握我國“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

 

　　【例題1•多選題】會計監(jiān)督體系包括( )。

 

　　A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

 

　　B.會計工作的國家監(jiān)督

 

　　C.會計工作的社會監(jiān)督

 

　　D.新聞媒體監(jiān)督

 

　　【答案】ABC

 

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

 

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

 

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

 

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。會計機構(gòu)和會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的任務(wù)主要是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在進(jìn)行會計核算的同時，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，保證單位財務(wù)會計活動和經(jīng)濟(jì)活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。

 

　　【重點提示】注意內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督在主體和對象上的區(qū)別。

 

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(重點)

 

　　1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

 

　　會計事項相關(guān)人員包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會計事項的記賬人員等。

 

　　為了有效監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項按照規(guī)定的程序、要求進(jìn)行，提高會計信息質(zhì)量，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

 

　　(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚。

 

　　(2)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務(wù)分離，相互制約，即記賬人員不得兼任審批人員、經(jīng)辦人員或財物保管人員。這樣可以有效防止因權(quán)力集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊等。

 

　　【重點提示】記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員實行職務(wù)分離是基本要求。至于審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員之間是否進(jìn)行職務(wù)分離，由單位根據(jù)情況自行決定。這個知識點容易出判斷題或者選擇題。

 

　　【例題2•判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。( )

 

　　【答案】√

 

　　2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

 

　　重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動，也是非常重要的財務(wù)管理事項，如果缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅會給單位造成巨大的損失，也會影響到會計秩序和會計資料質(zhì)量。因此，各單位應(yīng)當(dāng)明確其重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行的程序，做到制度化、規(guī)范化;同時決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間的相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。

 

　　【重點提示】注意重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項主要包括：重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等。總體要求是程序規(guī)范，相互制約。

 

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

 

　　財產(chǎn)清查既是加強財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，也是會計核算的一項重要制度。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。

 

　　通過財產(chǎn)清查，可以保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，也可以保證會計資料的真實、完整。為保證財產(chǎn)清查制度的有效實施，各單位必須對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序作出明確規(guī)定。

 

　　4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

 

　　內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

 

　　內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。內(nèi)部審計可以對會計工作實行控制和再監(jiān)督，是單位內(nèi)部保證會計資料真實、完整的重要措施。

 

　　【重點提示】要總體掌握單位內(nèi)部會計監(jiān)督的四個要求，容易出多選題，某些地區(qū)還可能出簡答題。