貴州2012會計證《財經法規》第三章第二節主要稅種知識點（增值稅的概念）
發布時間：2012-10-24 共1頁
第二節 主要稅種
一、增值稅
(一)增值稅的概念
1.增值稅的概念。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種類型。
2.增值稅的分類
(1)生產型增值稅，是以納稅人的銷售收入(或勞務收入)減去用于生產、經營的外購原料、燃料、動力等物質資料價值后的余額作為法定的增值額，但對于購入的固定資產及其折舊均不予扣除。
(2)收入型增值稅，對于納稅人購置用于生產、經營用的固定資產，允許將已提折舊的價值額予以扣除。
(3)消費型增值稅，允許納稅人將購置物質資料的價值和用于生產經營的固定資產價值中所含的稅款，在購置當期全部一次扣除。
【重點提示】注意生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅的區別。
我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。
(二)增值稅一般納稅人和小規模納稅人
在中國境內銷售貨物(銷售不動產除外)或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。納稅人按其經營規模大小，分為一般納稅人和小規模納稅人。
1.一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準或符合稅法規定情形的企業和企業性單位。
下列納稅人不屬于一般納稅人：(1)年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業;(2)除個體經營者以外的其他個人;(3)非企業性單位;(4)不經常發生增值稅應稅行為的企業。
2.小規模納稅人
對于經營規模較小，年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人.為小規模納稅人。會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人的認定標準如下：
(1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人(生產型單位)，年應稅銷售額在50萬元以下的。
(2)從事貨物批發或零售的納稅人(商業型單位)，年應稅銷售額在80萬元以下的。
(3)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。
對小規模納稅人的確認，由主管稅務機關依照稅法規定的標準認定。
【重點提示】一定要掌握住一般納稅人和小規模納稅人的認定標準。
