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　　發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款書面證明，它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。

 

　　發(fā)票管理的主體是稅務機關(guān)，負責對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、使用、保管、檢查及違法處理的全過程進行籌劃、組織、監(jiān)督、控制。財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責范圍內(nèi)，配合稅務機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

 

　　【重點提示】注意發(fā)票的主管機關(guān)是稅務機關(guān)

 

　　(一)發(fā)票的種類

 

　　發(fā)票可以分為以下三類：

 

　　1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。

 

　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)，各聯(lián)的用途為：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，交購貨方記賬使用，只屬于商事憑證;第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨方計算進項稅額的證明，由購貨方持有;第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項稅額的主要憑證。

 

　　【重點提示】掌握住增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途。

 

　　2.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

 

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

 

　　普通發(fā)票一般為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證，填開后的發(fā)票聯(lián)要加蓋財務章或發(fā)票專用章;第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

 

　　【重點提示】掌握住普通發(fā)票各聯(lián)次的用途。

 

　　3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù);國有鐵路、航空和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

 

　　專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。(1)手寫發(fā)票，是指用手工書寫形式填開的發(fā)票;(2)電腦發(fā)票，指用計算機填開并用其附設(shè)的打印機打出票面內(nèi)容的發(fā)票。這類發(fā)票包括普通計算機用及防偽專用計算機用(如防偽稅控機)的發(fā)票。(3)定額發(fā)票，指發(fā)票票面印有固定的金額的發(fā)票。這類發(fā)票主要是防止開具發(fā)票時大頭小尾以及方便一些特殊行業(yè)或有特殊需要的企業(yè)使用。

 

　　(二)發(fā)票的開具要求

 

　　單位和個人在銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動時，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票;所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應向收款方取得發(fā)票。開具發(fā)票必須做到：

 

　　1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票。

 

　　2.開具發(fā)票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

 

　　3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

 

　　4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關(guān)批準，并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開其后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關(guān)檢查。

 

　　5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。

 

　　6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。

 

　　【重點提示】一定要掌握住發(fā)票開具的要求，此處出題概率很高。

 

　　三、納稅申報

 

　　納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期內(nèi)就納稅事項向稅務機關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。納稅人應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表，以及稅務機關(guān)根據(jù)需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報的方式主要有：

 

　　(一)直接申報

 

　　直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報。其主要方法是：

 

　　1.在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關(guān)資料，向稅務機關(guān)辦理申報。

 

　　2.納稅人在銀行開設(shè)稅款預儲賬戶，按期提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務機關(guān)通知銀行劃款入庫。

 

　　3.在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料以及應付稅款等額支票，報送稅務機關(guān);稅務機關(guān)集中報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由國庫辦理清算。

 

　　(二)郵寄申報

 

　　郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以采用郵寄納稅申報的辦法。郵寄申報的郵件內(nèi)容包括納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)要求納稅人報送的其他納稅資料。

 

　　(三)數(shù)據(jù)電文申報

 

　　數(shù)據(jù)電文申報，是指經(jīng)稅務機關(guān)批準的納稅人經(jīng)由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，這些手段包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等。如目前納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報的一種形式。采用數(shù)據(jù)電文形式進行納稅申報的具體日期，是以納稅人將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務機關(guān)特定系統(tǒng)，該數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間，視為申報時間。采用數(shù)據(jù)電文方式進行納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的，還應在申報結(jié)束后，在規(guī)定的時間內(nèi)，將電子數(shù)據(jù)的材料書面報送(郵寄)稅務機關(guān);或者按稅務機關(guān)的要求保存，必要時按稅務機關(guān)的要求出具。稅務機關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料不一致時，應以書面數(shù)據(jù)為準。

 

　　(四)簡易申報

 

　　簡易申報，是指實行定期定額征收的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。這種申報方式是以納稅人便利納稅為原則設(shè)置的。

 

　　(五)其他方式

 

　　其他方式，是指納稅人、扣繳義務人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文辦理以外的方法向稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。如納稅人、扣繳義務人委托他人代理向稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表等。

 

　　【重點提示】主要掌握各種申報方式的特點。