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一、單項選擇題  
【真題1】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（?。?。  
A．經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位  
B．賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位  
C．財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位  
D．無完整考核依據的小型納稅單位  
【答案】C 
【解析】查賬征收也稱查賬計征或自報查賬。納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財  
務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。  
【真題2】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為（?。?nbsp; 
A．自動注銷稅務登記  
B．已恢復營業，實施正常的稅收管理  
C．自動延長停業登記  
D．納稅人已自動接受罰款處理  
【答案】B 
【解析】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。  
【真題3】從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起（?。┤諆?，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。  
A．15 
B．30 
C．60 
D．90 
【答案】B 
【解析】《稅收征收管理法實施細則》第12條規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。  
【真題4】某市稅務機關在2010年年初稅務檢查中發現，甲公司2009年應繳納的一筆100萬元稅款一直拖欠未繳，經限期繳納后仍不繳納。經查甲公司僅剩一處價值100萬元房產，但該房產已于2010年1月10日向乙銀行設定抵押，貸款100萬元。對于該房產，以下說法正確的是（?。?。  
A．稅務機關可以優先于乙銀行強制執行  
B．稅務機關不可以優先于乙銀行強制執行  
C．稅務機關應該與乙銀行協商后強制執行  
D．稅務機關和乙銀行各自強制執行50萬元  
【答案】A 
【解析】根據《稅收征收管理法》第45條的規定，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。題干中，納稅人甲公司欠繳100萬元稅款發生在甲公司以其房產設定抵押之前，因此，稅務機關可以優先于乙銀行強制執行。  
【真題5】某公司將稅務機關確定的應于2010年12月5日繳納的稅款20萬元拖至2010年12月15日繳納，根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關應加收的滯納金為（?。┰?nbsp; 
A．100 
B．1000 
C．4000  
D．10000 
【答案】B 
【解析】《稅收征收管理法》第32條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務機關應加收的滯納金＝200000×0.0005×10＝1000元。  
【真題6】按照征稅對象劃分稅種體系，房產稅、契稅屬于（　）。  
A．資源稅類  
B．所得稅類  
C．財產稅類  
D．特定行為稅類  
【答案】C 
【解析】財產稅類是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產為對象所征收的一類稅收，包括房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅等稅種。  
【真題7】下列稅種中采用超率累進稅率方式征收的是（?。?nbsp; 
A．增值稅  
B．城鎮土地使用稅  
C．個人所得稅  
D．土地增值稅  
【答案】D 
【解析】超率累進稅率，即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。  
【真題8】某企業2010年的銷售收入額為4000萬元，全年業務招待費實際發生40萬元。在計算企業所得稅時，業務招待費的扣除限額為（　）。  
A．40萬元  
B．24萬元  
C．20萬元  
D．16萬元  
【答案】C 
【解析】根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。由于40×60%＞4000×5‰，因此，在結算企業所得稅時，該企業業務招待費的扣除限額為4000×5‰0＝20萬元。  
【真題9】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處相應稅款（　）的罰款。  
A．50%以上5倍以下  
B．1倍以上5倍以下  
C．50%以上3倍以下  
D．1倍以上3倍以下  
【答案】C 
【解析】《稅收征收管理法》第69條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。  
【真題10】由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的稅款征收方式是（　）。  
A．查賬征收  
B．查定征收  
C．查驗征收  
D．定期定額征收  
【答案】B 
【解析】查定征收是指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。 

二、多項選擇題  
【真題1】根據《稅收征收管理法》的規定，自結算繳納稅款之日起3年內發現的超過應納稅額的稅款處理，下列做法不正確的是（?。?nbsp; 
A．納稅人可以要求稅務機關退還多繳的稅款并加算銀行同期利息  
B．納稅人可以要求稅務機關加倍退還多繳的稅款  
C．稅務機關不予退還多繳稅款  
D．稅務機關只退還多繳稅款  
【答案】BCD 
【解析】根據《稅收征收管理法》第51條的規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。  
【真題2】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人應辦理稅務注銷登記的情形（?。?nbsp; 
A．納稅人破產  
B．納稅人變更法定代表人  
C．納稅人被吊銷營業執照  
D．納稅人暫停經營活動  
【答案】AC 
【解析】納稅人發生解散、破產、被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人變更法定代表人的，應當辦理變更稅務登記；納稅人暫停經營活動的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。  
【真題3】納稅申報的方式有（?。?。  
A．直接申報  
B．郵寄申報  
C．數據電文申報  
D．電話申報  
【答案】ABC 
【解析】納稅申報的方式包括：直接申報(上門申報)、郵寄申報、數據電文申報。  
【真題4】根據《稅收征收管理法》的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅顢的有（?。?nbsp; 
A．有偷稅前科的  
B．雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的  
C．拒不提供納稅資料的  
D．計稅依據明顯偏低，又無正當理由的  
【答案JBCD 
【解析】《稅收征收管理法》第35條規定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；(2)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(6)納稅人中報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。  
【真題5】根據《發票管理辦法》的規定，下列有關發票行為中，屬于禁止的行為有（?。?nbsp; 
A．轉借發票  
B．轉讓發票  
C．代開發票  
D．倒賣發票  
【答案】ABCD 
【解析】《發票管理辦法》第25條規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。  
【真題6】扣繳義務人應依法履行（?。┑牧x務，納稅人不得拒絕。  
A．代扣稅款  
B．代墊稅款  
C．代支稅款  
D．代收稅款  
【答案】AD 
【解析】《稅收征收管理法》第30條規定，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。  
【真題7】下列各項個人所得中，可以直接免征個人所得稅的是（?。?。  
A．殘疾、孤老人員和烈屬的所得  
B．保險賠款  
C．軍人的轉業費  
D．國債利息  
【答案】BCD 
【解析】根據《個人所得稅法》第4條的規定，保險賠款，軍人的轉業費、復員費，國債和國家發行的金融債券利息，福利費，撫恤金，救濟金等，免征個人所得稅。根據該法第5條的規定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經批準可以減征個人所得稅。  
【真題8】稅務登記的種類包括（?。?。  
A．開業登記  
B．變更登記  
C．注銷登記  
D．外地經營報驗登記  
【答案】ABCD 
【解析】稅務登記的種類包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記。 


 

三、判斷題  
【真題1】增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人及非增值稅納稅人不得領購使用。（　）  
【答案】√  
【真題2】對納稅人采取稅收保全措施，必須經稅務機關向人民法院提出申請后，由人民法院執行。（?。?nbsp; 
【答案】×  
【解析】《稅收征收管理法》分別在第37條、第38條和第55條，規定了稅務機關在何種情況下，可以采取稅收保全措施：(1)稅務機關核定應納稅款后，責令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務機關即可采取稅收保全措施；(2)責令納稅人限期繳納應納稅款，不繳納的，責成納稅人提供納稅擔保，不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；(3)只要發現納稅人具有一定條件，即發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅收入的跡象的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關就可采取稅收保全措施。  
【真題3】納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報。（?。?nbsp; 
【答案】×  
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。  
【真題4】對偷稅、抗稅、騙稅的行為，稅務機關追征稅款不受期限的限制，即可以無限期追征。（　）  
【答案】√  
【真題5】按照營業稅征收管理規定，納稅人轉讓、出租土地使用權應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。（?。?nbsp; 
【答案】×  
【解析】根據《營業稅暫行條例》第14條的規定，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。  
【真題6】稅率是指應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，它體現征稅的廣度。（?。?nbsp; 
【答案】× 
【解析】稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度；稅目反映了具體的征收范圍，代表了征稅的廣度。  
【真題7】國有金融、保險企業的貸款、匯兌、轉賬、保險憑證屬于專用發票。（?。?nbsp; 
【答案】× 
【解析】國有金融、保險企業的貸款、匯兌、轉賬、保險憑證屬于專業發票，而不是專用、發票。 
【真題8】采用查定征收方式時，如果納稅人的實際應稅產品數量超過查定數量時，由納稅人報請補征；如果納稅人的實際應稅產品數量未達到查定數量時，可由納稅人報請重新核定。（　）  
【答案】√ 
【真題9】填開發票必須按照稅務機關規定的時限進行，既不能提前，也不能滯后。（?。?nbsp; 
【答案】√ 
【真題10】根據《發票管理辦法》的規定，任何單位和個人在任何情況下均不得拆本使用發票。（?。?nbsp; 
【答案】× 
【解析】發票不得擅自拆本使用，如因經營業務特殊，須拆本使用發票的單位，應向所在地稅務機關提出書面申請，經批準后方可拆本使用。未經稅務機關批準，不得拆本使用發票。【真題11】經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的銷售單位一般適合采用定期定額征收的方式。（?。?nbsp; 
【答案】× 
【解析】經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位一般適合采用驗征收的方式。而定期定額征收方式適用于生產、經營規模小，確實沒有建賬能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。  
【真題12】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。重大案件需要延長的，應當報當地稅務部門批準。（?。?nbsp; 
【答案】× 
【解析】《稅收征收管理法實施細則》第88條規定，依照《稅收征收管理法》第55條的規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。  
【真題13】當納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以凍結納稅人所有存款。（　）  
【答案】× 
【解析】如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，而不是凍結納稅人的所有存款。  
【真題14】納稅人在申報期內不論有無收入，都必須在規定的期限內，如實填寫適用稅種的納稅申報表，并附報有關資料。（　）  
【答案】√  
【真題15】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（?。?nbsp; 
【答案】×  
【解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。