2010審計師考試《審計理論與實務》真題
發布時間：2011-12-09 共1頁
二0一0年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷
一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)
l．2010年2月，國務院發布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時問為：
A．
2．審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現的審計職能是：
A．經濟監督 B．經濟鑒證 C．經濟評價 D．經濟服務
3．傳統內部審計發展到現代內部審計，其主要標志之一是：
A．從抽樣審計變為詳細審計 B．從財務審計擴展到效益審計
C．從報送審計變為就地審計 D．主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔
4．下列各項中，超出審計機關權限的是：
A．要求被審計單位提供財務報表 B．要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況
c．制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為
D．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定
5．下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是：
A．對未來事項可實現程度做出保證 B．代行被審計單位的部分管理職能
C．驗證企業資本，出具驗資報告 D．對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰
6．下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是：
A．對審計工作底稿進行分級復核 B．對審計人員進行定期培訓
C．對審計報告進行復核 D．對被審計單位提出完善內部控制的建議
7．下列各項中，屬于社會審計特有的程序是：
A．簽訂審計業務約定書 B．進行內部控制測試
C．進行實質性測試 D．確定重要性水平
8．下列有關實質性測試的表述中，正確的是：
A．財務報表審計必須執行實質性測試程序
B．實質性測試必須采用詳查法
C．分析性復核是實質性測試中必須使用的方法
d．審汁人員只有在實質性測試時才需要編制審計工作底稿
9．F列各項中，不屬于審計人員收集審計證 據方法的是：
A．詢問 B．聽證 c．函證 D．監盤
10．下列有關審計方法的表述中，錯誤的是：
A．順查法是指從檢查原始憑證人手的審計方法
B．順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位
C．逆查法是指從分析檢查財務報表人手的審計方法
D．逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位
11．下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是：
A．審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關
B．審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定
C．審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合證明力
D．審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好
12．下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：
A．查閱被審計單位的各項管理制度和相天文件
B．詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員
c．檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D．審查財務報表項目余額
13．下列各項中，屬于業務授權控制的是：
A．客戶賒銷限額的批準 B．表賬證之間的定期核對
C．原材料采購和會計記錄職責的分離 D．財產物資的專人保管制度
14．下列抽樣風險中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：
A．信賴過度風險 B．誤拒風險C．誤受風險 D．信賴不足風險
15．審計人員從總體規模為1000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是：
A．300 500元 B．302 500元 C．303 000元 D．347 500元
16．對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：
A．依法申請行政復議 B．依法提起行政訴訟
C．提請審計機關的上級審計機關裁決 D．提請審計機關的本級人民政府裁決
17．地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執行和其他財政收支情況的報告是：
A．審計結果公告 B．審計結果報告 C．審計工作報告 D．審計決定書
18．在效益審計中，將被審計單位的管理與管 理先進的同類單位相比，_并借鑒其實踐經 驗的評價方法是：
A．評分法 B．標桿法 c．目標成果法 D．目標評價法
19．下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是：
A．測試數據法 B．平行模擬法 C．圖形描述法 D．虛擬實體法
20．下列有關審計管理的表述中，錯誤的是：
A．審計管理要服從審計目標 B．審計管理要注重對審計人員的管理
C．審計管理主要在審計實施和審計報告階段執行
D．審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率
21．銷售與收款業務循環中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：
A．銷貨合同 B．銷貨單 C．貸項通知單 D．客戶訂貨單
22．對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發出后均未收到回復時，審計人員應該：
A．審查相關合同、訂單、銷貨發票等文件
B．認定該賬戶對應的客戶不存在
c．放棄對該賬戶余額的審查
D．認定該賬戶余額全額為壞賬
23．在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：
A．審核領料憑證 B．控制廠部辦公經費開支 C．制訂成本計劃 D．編制成本預算
24．下列各項中，屬于生產成本業務實質性測 試程序的是：
A．審查有關憑證是否經過適當審批 B．檢查產成品入庫驗收手續是否齊備
C．對成本項目進行分析性復核 D．檢查不相容職責是否分離
25．在對被審計單位存貨進行監盤時，審汁人 員應當：
A．指揮盤點工作的進行 B．作為盤點小組成員進行盤點 C．監督盤點工作的進行 D．親自編制盤點表
26．對薪酬業務循環進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是：
A．考勤、薪酬結算和薪酬發放職責是否相互分離 B．薪酬費用賬務處理是否正確
C．各種津貼和補貼發放標準是否合規 D．職工薪酬在財務報表中的披露是否正確
27．F列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是：
A．出納員編制銀行存款余額調節表 B．出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬
c．出納員簽發支票 D．出納員登記應收賬款明細賬
28．審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存 4 298．20元，實際庫存3 028．20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520 元差旅費單據未人賬。審計人員由此可以得出的結論是：
A．庫存現金短缺l 270元 B．庫存現金短缺670元
C．庫存現金短缺600元 D．庫存現金溢余600元
29．下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行實質性測試的是：
A．了解并描述債券發行的內部控制
B．杏明債券發行是否有公司最高權力機構的正式決議
c．查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債
D．審查債券發行與償還的有關憑證和記錄
30．對外提供合并財務報表時，下列有關關聯方披露的提法中，正確的是：
A．僅披露與合并范圍外的各關聯方之間的關系
B．僅披露本年度發生關聯方交易的關聯方關系
C．應當披露所有的關聯方關系
D．由企業根據重要性原則，選擇需要披露的關聯方關系
二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。本題共40分。
每小題2分。)
31．按審查范圍劃分的審計種類有：
A．詳細審計 B．抽樣審計 c．全部審計 D．局部審計 E．就地審計
32．下列有關審計職、世道德的表述中，正確的有：
A．審計人員執行任務時，不得隱瞞或者曲解事實 B．審計人員履行職責時，應保持合理的職業謹慎
C．審計人員應當保持專業勝任能力 D．審計人員對于在執業過程中得知的商業秘密，負有保密責任
E．審計人員在執業時應將委托人的利益放在第一位
33．審計機關發出審計通知書的作用有：
A．通知被審計單位接受審計
B．制訂年度審計項目計劃的依據 C．審計組執行審計任務的依據
D．編制審計工作底稿的依據 E．審計機關質量控制的依據
34．下列有關審計證據可靠性的表述中，正確的有：
A．不同來源且能相互印證的審計證據比單獨來源的審計證據更可靠
B．從外部獨立來源獲取的審計證據比從內部獲取的審計證據更可靠
c．從復印件獲取的審計證據比從原件獲取的審計證據更可靠
D．直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠
E．內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠
35．下列有關審計取證模式的提法中，正確的有：
A．賬目基礎審計直接從會計資料的審查人手
B．制度基礎審計從被審計單位內部控制的測評人手
C．風險基礎審計是制度基礎審計的發展
D．風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統審計方法
E．賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險
36．下列各項中，屬于變量抽樣法的有：
A．單位均值估計法 B．差異估計法 c．比率估計法
D．屬性抽樣法 E．發現抽樣法
37．下列有關審計報告的表述中，正確的有：
A．審計報告是對審計過程和結果的總結，是體現審計成果的主要形式
B．國家審計報告是審計機關對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件
c．國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告
D．社會審計報告可分為標準審計報告和非標準審計報告
E．國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內部審計報告不具有法律效力
38．下列各項中，可用作效益審計評價標準的 有：
A．國家有關政策 B．具體行業標準 C．審計人員的觀點
D．國家法律法規 E．被審計單位編制的預算
39．電子數據審計中，數據采集的方式有：
A．文件傳輸 B．數據驗證 C．直接拷貝和直接讀取
D．開放數據互連 E．平行模擬
40．下列各項中，屬于審計風險控制方法的 有：
A．提高審計人員的業務水平 B．參照執行審計準則 c．保持審計的獨立性
D．聘請法律顧問 E．分清審計機關與被審計單位的責任
41．下列控制措施中，屬于銷售與收款業務循 環實物控制措施的有：
A．貨物的發出必須有經批準的銷貨單 B．銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單
C．限制非授權人員接近銷售發票等各種記錄和文件 D．由專人調查每個客戶的信用狀況
E．由專人保管應收票據
42．審計人員通過直接向應收賬款債務人進行肯定式函證，可以證實的內容有：
A．應收賬款債務人是否存在 B．應收賬款業務內部控制是否健全
C．應收賬款余額是否正確 D．應收賬款在財務報表附注中的披露是否恰當
E．應收賬款收賬政策是否合理
43．為查找資產負債表日未人賬的應付款項，審計人員可實施的審計程序有：
A．審查資產負債表日后貨幣資金支出憑證
B．追蹤資產負債表日后若干天的購貨發票，審查相應的收貨記錄
C．取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對
D．核對應付款項明細賬與總賬
E．追蹤資產負債表日之前簽發的驗收單
44．下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有：
A．閑置的固定資產不需計提折舊 B．當月增加的固定資產當月不計提折舊
c．當月減少的固定資產當月需計提折舊 D．經營租出的固定資產不需計提折舊
E．已提足折舊仍繼續使用的固定資產不需計提折舊
45．某企業
A．2009年末貨幣資金被高估 B．2009年末存貨被低估 c．2009年末負債被低估
D．2009年度營業收入被高估 E．2009年度營業利潤被低估
46．審計人員對被審計單位的材料采購業務進 行實質性測試，審查的內容有：
A．材料采購費用的分配比例是否合理 B．材料采購成本的構成項目是否完整
c．材料計價方法是否保持前后期一致 D．材料采購的業務處理流程是否合理 E．是否制定了材料采購管理制度
47．下列各項審計程序中，屬于對應付職工薪 酬進行分析性復核的有：
A．分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況
B．將本年度產品生產成本中的直接人工費用與前期比較
C．核對工資總額的組成內容是否符合有關的規定
D．將本年度管理費用中的人T費用與前期比較
E．核對工資標準是否符合有關的規定
48．下列有關法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有：
A．必須按國家規定的比例及時足額提取 B．余額累計達到注冊資本50％以上時可以不再提取
C．以當年利潤總額為提取基數 D．可以按規定條件轉增資本 E．可以用來向投資者分配利潤
49．下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有：
A．銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證 B．對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證
c．函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息 D．一般采用否定式函證
E．應向賬廣l已結清，但被審計單位在本期存過款的銀行發函
50．下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有：
A．報表內容控制 B．結賬控制 C．報送時間控制 D．對賬控制 E．試算平衡控制
三、案例分析題（本題包括三個案例答題．每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題。每道小題2分。
每道小題各有四項備選答案．其中有一項或多項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題．在無多選和錯選的情況下．選對一項得0．5分。)
案例一
(一)資料2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：
1．每月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。
2．審計人員對庫存現金實施了監盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監盤要求告知出納員；監盤時間安排在當日營業終了后；監盤時要求會計主管、出納員在場：
由審計人員親自清點現金和相關票據，并填制庫存現金盤點表。
3．2009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
4．
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料1”所述情況違反了貨幣資金內部 控制的要求，具體是：
A．實物控制 B．業務授權控制 c．職責分工控制 D．憑證與記錄控制
52．“資料2”中，審計人員在對庫存現金實 施監盤時，正確的安排有：
A．監盤時間安排在當日營業終了后 B．監盤時要求會計主管、出納員在場
C．提前一天告知出納員有關監盤要求 D．審計人員親自清點現金和相關票據，并填制庫存現金盤點表
53．“資料3”所述情況違反了存貨內部控制的要求，具體是：
A．業務批準與執行相分離 B．資產保管與賬實核對相分離 c．各種會計責任之間相分離 D．資產保管與會計記錄相分離54．“資料4”中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業務時，可以采用的方法有：
A．系統選樣法 B．屬性抽樣法 C．隨機數表選樣法 D．發現抽樣法
55．若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區間的情況下，該公司應收賬款的賬面余額是：
A．2．500萬元 B．2 400萬元 C．4 100萬元 D．3 900萬元
案例二
(一)資料
2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：
1．審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發送貨物并填制發貨憑證；出納員負責記錄主營業務收入明細賬；主管會計負責批準壞賬的核銷。
2．審計人員針對營業收入采取了如下審計程序：比較各月營業收人的變動情況，了解有無異常變化；計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發貨憑證，審查相關業務是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發票。與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對。
3．審計人員在審查主營業務收人明細賬時，發現有多筆銷售退網業務，追查至記賬憑證，未發現相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關銷售業務實際并未發生。
4．審計人員對2009年營業收入進行分析性復核時，發現當年營業收入明顯比上年減少，而據銷售部門反映，該公司當年產品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發現部分“應付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發票。
5．審計人員在審查應收賬款明細賬時，發現一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2
(二)要求：根據上述資料，為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。
56．“資料l”中，違反內部控制要求的有：
A．銷售部門負責批準賒銷信用B．倉儲部門負責發送貨物并填制發貨憑證C．出納員負責記錄主營業務收入明細賬D．主管會計負責批準壞賬的核銷
57．“資料2”中，屬于分析性復核方法的有：
A．比較各月營業收人的變動情況，了毹有無異常變化
B．計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化
c．抽取12月開具的發貨憑證，審查相關業務是否全部登記入賬
D．抽取金額較大的銷貨發票，與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對
58．針對“資料3”，審計人員認為可能存在的問題有：
A．隱匿營業收入 B．虛增利潤 C．偷逃稅金 D．虛增營業收人
59．針對“資料4”，為進一步查明主營業務收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：
A．詢問相關當事人B-向債權人函證C．核對銷售發票與主營業務收入明細賬D。審閱預付賬款總賬
60．針對“資料5”，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：
A．向債務單位函證該筆應收賬款 B．查閱與該筆應收賬款有關的銷售合同
C．計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比 D．要求被審計單位全額計提壞賬準備
案例三
(一)資料
2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：
1．審計人員對丙公司固定資產業務內部控制進行測評。
2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。
3．審計人員發現丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2 000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為O。在改擴建過程中，取得變價收人50萬元，領用工程物資300萬元，發生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物人賬價值為2 400萬元。
4．審計人員發現丙公司2009年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。
5．審計人員運用分析性復核方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查，發現用2009年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61．針對“資料l”，下列審計程序中，屬于 固定資產業務內部控制測評的有：
A．驗證固定資產的新增手續是否齊全 B．審查固定資產報廢是否經過審批
C．檢查固定資產人賬價值的正確性 D．驗證固定資產驗收部門工作的獨立性
62．針對“資料2”，下列各項中，可用以證 明丙公司固定資產所有權的有：
A．產權證明書 B．固定資產明細賬 C．財產稅單 D．購貨發票
63．針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整：
A．調減固定資產800萬元 B、調減固定資產850萬元
c．調減固定資產750萬元 D、調減固定資產 50萬元
64．針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬 務處理正確的有：
A．將為建造廠房購買土地使用權的費用計人在建工程
B．將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職：E宿舍相關的借款費用計入財務費用
C．對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備
D．對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理
65．針對“資料5”，審計人員初步判斷所計 算比率發生較大變動的原因有：
A．當年折舊額的計算不準確 B．本年新增大量固定資產
c．當年報廢的固定資產未在賬面上注銷 D．當年存在閑置的固定資產
二0一0年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷標準答案
一、單項選擇題
1．B 2．A 3．B 4．D 5．C 6．D
7．A 8．A 9．B 10 D 11 B 12．D
13．A 14．B 15．C (50 500÷50 000)×300 000=303 000
16．D 17．B 18．B19．C 20．C 21．C
22．A 23．B 24．C25．C 26．A 27．B
28．C 4298．20-150-520-3 028．20=600元
29．D 30．C
二、多項選擇題
31．CD 32．ABCD
33．AC 34．ABDE
35．ABCD 36．ABC
37．ABD 38．ABDE
39．ACD 40．ACDE
41．ABCE 42．AC
43．ABCE 44．BCE
45．BC 46．ABC
47．ABD 48．ABD
49．CE 50．BDE
三、案例分析題
案例一
51．C 52．AB
53．D 54．AC
55．D 4 000-(625-600)×(60÷15)=3 900萬元
案例二
56．ACD 57．AB
58．AC 59．ABC
60．AB
案例三
61．ABD 62．ACD
63．B 2 400-(2 000-800-50+300+100)=850萬元
64．BC 65．BCD
