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一、資產(計算分析題)
一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
1．2007年1月1日，甲企業(yè)應收賬款余額為3000000元，壞賬準備余額為150000元。2007年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關業(yè)務：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款8000元并存入銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。
(5)2007年12月31日，甲公司對應收賬款進行減值測試，確定按5％計提壞賬準備。
要求：
(1)編制2007年度確認壞賬損失的會計分錄。
(2)編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。
(3)計算2007年年末"壞賬準備"科目余額。
(4)編制2007年年末計提壞賬準備的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)(2004年考題) 
 
 

正確答案:
(1)確認壞賬損失
借：壞賬準備     10000
貸：應收賬款     10000
(2)收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款     8000
貸：壞賬準備     8000
借：銀行存款     8000
貸：應收賬款     8000
(3)"壞賬準備"科目的余額
=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5％=4840001)×5％=242000(元)
(注：5000000和850000是業(yè)務(1)中發(fā)生的應收賬款；4000000是業(yè)務(4)中的應收款項收回。)
(4)本題應計提的壞賬準備數額，根據期初期末余額倒擠，242000-(150000-10000+8000)=94000(元)。
借：資產減值損失     94000
貸：壞賬準備     94000
 
2．乙企業(yè)采用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失，提取壞賬準備的比例為3‰。2007年12月31日，乙企業(yè)應收賬款余額為1200萬元，年初壞賬準備貸方余額為4萬元，本年發(fā)生壞賬4．2萬元；2008年，乙企業(yè)已轉銷的壞賬損失4．2萬元，年末得以收回，本年末應收賬款余額為1440萬元；2009年發(fā)生壞賬4萬元，年末應收賬款余額為1500萬元。
要求：編制乙企業(yè)2007年至2009年壞賬準備相關會計分錄。
 

正確答案:
(1)2007年發(fā)生壞賬：
借：壞賬準備   4．2
貸：應收賬款    4．2
2007年應計提壞賬準備：
年末壞賬準備余額＝1200×3％0=3．6(萬元)
應補提壞賬準備金額＝3．6－(4－4．2)＝3．8(萬元)
借：資產減值損失    3．8
貸：壞賬準備    3．8
(2)2008年收回已轉銷的壞賬：
借：應收賬款    4．2
貸：壞賬準備    4．2
借：銀行存款    4．2
貸：應收賬款    4．2
2008年應計提壞賬準備：
年末壞賬準備余額=1440×3％0=4．32(萬元)
應交沖銷壞賬準備金額＝3．6+4．2－4．32=3．48(萬元)
借：壞賬準備    3．48
貸：資產減值損失    3．48
(3)2009年發(fā)生壞賬：
借：壞賬準備    4
貸：應收賬款    4
2009年應計提壞賬準備：
年末壞賬準備余額=1500×3％=4．5(萬元)
應補提壞賬準備金額＝4．5－(4．32－4)＝4．18(萬元)
借：資產減值損失    4．18
貸：壞賬準備    4．18
 
3．興華股份有限公司(以下簡稱興華公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，興華公司2008年至2010年與投資性房地產有關的業(yè)務資料如下：
(1)2008年1月，興華公司購入一幢建筑物用于出租，價款為8000000元，款項以銀行存款轉賬支付。不考慮其他相關稅費。
(2)興華公司購入的上述用于出租的建筑物預計使用壽命為15年，預計凈殘值為36萬元，采用年限平均法按年計提折舊。
(3)興華公司將取得的該項建筑物自當月起用于對外經營租賃，興華公司對該房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。
(4)興華公司該項房地產2008年取得租金收入為900000元，已存入銀行。假定不考慮其他相關稅費。要求：
(1)編制興華公司2008年1月取得該項建筑物的會計分錄。
(2)計算2008年度興華公司對該項建筑物計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。
(3)編制興華公司2008年取得該項建筑物租金收入的會計分錄。
(4)計算興華公司該項房地產2009年末的賬面價值。
(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果有小數的保留兩位小數)
 

正確答案:
本題考核投資性房地產成本模式計量的核算。
(1)借：投資性房地產          800
貸：銀行存款                800
(2)投資性房地產(建筑物)的折舊當月增加當月不計提。所以2008年折舊額=(800-36)÷15×11÷12=46．69(萬元)
借：其他業(yè)務成本              46．69
貸：投資性房地產累計折舊      46．69
(3)借：銀行存款                90
貸：其他業(yè)務收入              90
(4)2009年的折舊額=(800-36)／15=50．93(萬元)
2009末的賬面價值=800-46．69-50．93=702．38(萬元)