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二、負債(計算分析題)
一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
1．某企業(yè)經批準從2008年1月1日起發(fā)行三年期面值為200元的債券10000張，發(fā)行價格確定為面值發(fā)行，債券年利率為6％，每半年計息一次，該債券所籌資金全部用于新生產線的建設，該生產線于2009年6月底完工交付使用，債券到期后一次支付本金和利息。
要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。
 
 

正確答案:
(1)2008年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款      2000000
貸：應付債券-債券面值      2000000
(2)2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均計提利息：
借：在建工程      60000
貸：應付債券-應計利息      60000
(3)2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均計提利息：
借：財務費用      60000
貸：應付債券-應計利息      60000
(4)2011年1月1日支付本金和利息：
借：應付債券-債券面值      2000000
應付債券-應計利息      360000
貸：銀行存款      2360000
 
2．某企業(yè)2009年4月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)根據供電部門通知，企業(yè)本月應付電費5萬元。其中生產車間電費4萬元，企業(yè)行政管理部門電費1萬元。
(2)購入一臺不需要安裝的設備一臺，價款及價外費用100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，款項尚未支付。
(3)管理部門委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。
(4)庫存材料因意外火災毀損一批，有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為8000元，增值稅額為1360元。
(5)建造廠房領用生產用原材料20000元，其購入時支付的增值稅為3400元。
(6)出售一棟辦公樓，出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為800000元，已提折舊200000元；出售過程中用銀行存款支付清理費用10000元。銷售該項固定資產適用的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。
 

正確答案:
(1)計算本月應付電費。
借：制造費用      40000
管理費用      10000
貸：應付賬款      50000
(2)購入一臺不需要安裝的設備一臺。
借：固定資產      117000
貸：應付賬款      117000
(3)生產車間委托外單位修理機器設備。
借：管理費用      2000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)      340
貸：銀行存款      2340
(4)庫存材料因意外火災毀損一批。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢      9360
貸：原材料      8000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)      1360
(5)建造廠房領用生產用原材料。
借：在建工程      23400
貸：原材料      20000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)      3400
(6)出售一棟辦公樓。
①注銷固定資產原值及已提折舊：
借：固定資產清      600000
累計折舊      200000
貸：固定資產      800000
②收到出售收入640000元：
借：銀行存款      640000
貸：固定資產清      640000
③支付清理費用10000元：
借：固定資產清理      10000
貸：銀行存款      10000
④計算應交營業(yè)稅：
應交營業(yè)稅=640000×5％=32000(元)
借：固定資產清      32000
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅      32000
⑤結轉銷售該固定資產的凈損失：
借：營業(yè)外支      2000
貸：固定資產清理      2000
 
3．ABC公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，材料采用實際成本進行核算。該公司2006年11月30日"應交稅費一應交增值稅"科目借方余額為10萬元，該余額均可用下月的銷項稅額抵扣。12月份發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務：
(1)12月1日，購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為150萬元，增值稅額為22．5萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。原材料已驗收入庫。
(2)12月3日，購入一批工程物資，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅為10．2，工程物資已收到，企業(yè)尚為付款。在銷售合同中表明若，ABC公司于10天內付清貨款，可享受2％的現金折扣。
(3)12月5日，用原材料對外投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為820萬元，應交納的增值稅額為139．4萬元。
(4)12月13日，ABC公司支付12月3日所購工程物資的貨款。
(5)12月15日，ABC公司銷售一批商品，售價為125萬元，增值稅為21．25萬元，實際成本為70萬元。ABC于當日發(fā)出商品，貨款尚未收到。假定該銷售符合收入確認的條件。
(6)12月18日，在建工程領用自產產品一批，該產品庫存成本為38萬元，計稅價格為50萬元。
(7)12月31日，月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1．7萬元。
(8)用銀行存款交納本月增值稅128萬元。
(9)月末將本月應交增值稅轉入未交增值稅明細科目。
要求：
(1)編制上述經濟業(yè)務相關的會計分錄("應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算ABC公司12月份發(fā)生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)
 

正確答案:
(1)編制相關的會計分錄
①借：原材料    150
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)     22．5
貸：應付票據     177．5
②借：工程物資     70．2
貸：應付賬款     70．2
③借：長期股權投資     959．4
貸：原材料     820
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)     139．4
④借：應付賬款     70．2
貸：銀行存款     68．796
財務費用     1．404
⑤借：應收賬款     146．25
貸：主營業(yè)務收入     125
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)     21．25
借：主營業(yè)務成本     70
貸：庫存商品     70
⑥借：在建工程     46．5
貸：庫存商品     38
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)     8．5
⑦借：侍處理財產損溢     11．7
貸：原材料     10
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)     1．7
⑧借：應交稅費--應交增值稅(已交稅金)     128
貸：銀行存款     128
(2)計算銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額：
12月份發(fā)生的銷項稅額=139．4+21．25=160．65(萬元)
12月份應交增值稅額=160．65+8．5+1．7－22．5－10=138．35(萬元)
12月份應交未交的增值稅額＝138．35－128＝10．35(萬元)