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四、收入、費用和利潤(計算分析題)
一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
1．京華公司(以下簡稱京華公司)為增值稅一般納稅工業企業，適用的增值稅率為17％。該公司2008年度發生下列業務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。
(1)京華股份公司與A企業簽訂一項購銷合同，合同規定，京華公司為A企業建造安裝兩臺電梯，合同價款為600萬元。按合同規定，A企業在京華公司交付商品前預付價款的30％，其余價款將在京華公司將商品運抵A企業并安裝檢驗合格后才予以支付。京華公司于2008年12月20日將完成的商品運抵A企業，至2008年12月31日估計已完成電梯安裝任務的50％，預計于2009年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元，預計安裝費用為10萬元。
(2)京華公司2008年售給C企業一臺設備，銷售價款30萬元，京華公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C企業，C企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1日。由于C企業車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經京華公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。
(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款80萬元。本年度收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80％，E商店按代銷價款的10％收取手續費。該批零配件的實際成本為40萬元。
(4)京華公司本年銷售給F企業一臺機床，銷售價款為35萬元，F企業已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為15萬元。
(5)京華公司于2008年1月1日將一座橋梁的使用權出租給G公司，一次取得租金收入20萬元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護由G公司承擔。
要求：根據上述所給資料，計算京華公司2008年度實現的營業收入、營業成本(要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示)。
 

正確答案:
(1)京華公司2008年確認的營業收入有：
①對C公司銷售收入30萬元
②E商店代銷收入=80×80％=64(萬元)
(注：京華公司負擔的代銷手續費應作為銷售費用處理，不能沖減收入)
③對G公司的出租收入=20萬元
京華公司2008年實現的營業收入=30+64+20=114(萬元)
(2)京華公司2008年度營業成本=16+40×80％=48(萬元)

 
 2．某企業2009年發生下列政府補助業務：
(1)2009年1月1日收到一筆用于補償企業以后5年期間的因與治理環境相關的費用1000萬元。
(2)2009年6月10日，收到一筆用于補償企業已發生的相關費用400萬元。
(3)2009年6月15日收到國家2400萬元的政府補助用于購買一臺醫療設備，6月20日，企業用2400萬元購買了一臺醫療設備。假定該設備按5年、采用直線法計提折舊，無殘值，設備預計使用年限為5年。
(4)收到增值稅返還200萬元。
要求：根據上述資料，編制該企業2009年度與政府補助有關的會計分錄，涉及固定資產，編制2009年固定資產計提折舊的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
 

正確答案:
(1)借：銀行存款1000
貸：遞延收益1000
借：遞延收益200(1000÷5)
貸：營業外收入200
(2)借：銀行存款400
貸：營業外收入400
(3)借：銀行存款2400
貸：遞延收益2400
借：固定資產2400
貸：銀行存款2400
借：制造費用240(2400÷5×6／12)
貸：累計折舊240
借：遞延收益240
貸：營業外收入240
(4)借：銀行存款200
貸：營業外收入200

 
 3．東方公司某月發生的部分經濟業務如下：
(1)向乙公司銷售A產品一批(屬應稅消費品)，開出的增值稅專用發票上注明售價為100000元，增值稅稅率17％，消費稅稅率10％，成本60000元，已收到貨款，并將提貨單交給乙公司。
(2)以銀行存款支付銷售A產品的運費5000元。
(3)為拓展市場發生業務招待費10000元，以銀行存款支付。
(4)計提本月應負擔的日常經營活動中的城市維護建設稅2100元，教育費附加900，當期已用銀行存款支付。
(5)3月份基本生產車間領用材料500000元，輔助生產車間領用材料300000元，車間管理部門領用材料50000元，企業行政管理部門領用材料30000元。
(6)結轉本月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本4000元。
要求：根據上述(1)～(6)業務編制會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)
 

正確答案:
本題考核銷售商品業務和企業日常費用支出業務的賬務處理。
(1)借：銀行存款　　　　　　　117000
貸：主營業務收入　　　　　　　100000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　　　17000
借：營業稅金及附加　　　　　　　10000
貸：應交稅費一應交消費稅　　　　　　　10000
借：主營業務成本　　　　　　　60000
貸：庫存商品　　　　　　　60000
(2)借：銷售費用　　　　　　　5000
貸：銀行存款　　　　　　　5000
(3)借：管理費用　　　　　　　10000
貸：銀行存款　　　　　　　10000
(4)借：營業稅金及附加　　　　　　　3000
貸：應交稅費-應交城市維護建設稅　　　　　　　2100
-應交教育費附加　　　　　　　900
借：應交稅費-應交城市維護建設稅
-應交教育費附加　　　　　　　900
貸：銀行存款　　　　　　　3000
(5)借：生產成本-基本生產成本　　　　　　　500000
-輔助生產成本　　　　　　　300000
制造費用　　　　　　　50000
管理費用　　　　　　　30000
貸：原材料　　　　　　　880000
(6)借：銷售費用　　　　　　　4000
貸：周轉材料-包裝物　　　　　　　4000