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四、收入、費用和利潤(計算分析題)
一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1．京華公司(以下簡稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅率為17％。該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額。
(1)京華股份公司與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為600萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價款的30％，其余價款將在京華公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。京華公司于2008年12月20日將完成的商品運抵A企業(yè)，至2008年12月31日估計已完成電梯安裝任務(wù)的50％，預(yù)計于2009年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元，預(yù)計安裝費用為10萬元。
(2)京華公司2008年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，京華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。
(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款80萬元。本年度收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80％，E商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為40萬元。
(4)京華公司本年銷售給F企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。
(5)京華公司于2008年1月1日將一座橋梁的使用權(quán)出租給G公司，一次取得租金收入20萬元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護由G公司承擔(dān)。
要求：根據(jù)上述所給資料，計算京華公司2008年度實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本(要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示)。
 

正確答案:
(1)京華公司2008年確認的營業(yè)收入有：
①對C公司銷售收入30萬元
②E商店代銷收入=80×80％=64(萬元)
(注：京華公司負擔(dān)的代銷手續(xù)費應(yīng)作為銷售費用處理，不能沖減收入)
③對G公司的出租收入=20萬元
京華公司2008年實現(xiàn)的營業(yè)收入=30+64+20=114(萬元)
(2)京華公司2008年度營業(yè)成本=16+40×80％=48(萬元)

 
 2．某企業(yè)2009年發(fā)生下列政府補助業(yè)務(wù)：
(1)2009年1月1日收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費用1000萬元。
(2)2009年6月10日，收到一筆用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用400萬元。
(3)2009年6月15日收到國家2400萬元的政府補助用于購買一臺醫(yī)療設(shè)備，6月20日，企業(yè)用2400萬元購買了一臺醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計提折舊，無殘值，設(shè)備預(yù)計使用年限為5年。
(4)收到增值稅返還200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2009年度與政府補助有關(guān)的會計分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2009年固定資產(chǎn)計提折舊的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
 

正確答案:
(1)借：銀行存款1000
貸：遞延收益1000
借：遞延收益200(1000÷5)
貸：營業(yè)外收入200
(2)借：銀行存款400
貸：營業(yè)外收入400
(3)借：銀行存款2400
貸：遞延收益2400
借：固定資產(chǎn)2400
貸：銀行存款2400
借：制造費用240(2400÷5×6／12)
貸：累計折舊240
借：遞延收益240
貸：營業(yè)外收入240
(4)借：銀行存款200
貸：營業(yè)外收入200

 
 3．東方公司某月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)向乙公司銷售A產(chǎn)品一批(屬應(yīng)稅消費品)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100000元，增值稅稅率17％，消費稅稅率10％，成本60000元，已收到貨款，并將提貨單交給乙公司。
(2)以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運費5000元。
(3)為拓展市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10000元，以銀行存款支付。
(4)計提本月應(yīng)負擔(dān)的日常經(jīng)營活動中的城市維護建設(shè)稅2100元，教育費附加900，當(dāng)期已用銀行存款支付。
(5)3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料300000元，車間管理部門領(lǐng)用材料50000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料30000元。
(6)結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本4000元。
要求：根據(jù)上述(1)～(6)業(yè)務(wù)編制會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)
 

正確答案:
本題考核銷售商品業(yè)務(wù)和企業(yè)日常費用支出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
(1)借：銀行存款　　　　　　　117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　100000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　　　　　　17000
借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　10000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅　　　　　　　10000
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　60000
貸：庫存商品　　　　　　　60000
(2)借：銷售費用　　　　　　　5000
貸：銀行存款　　　　　　　5000
(3)借：管理費用　　　　　　　10000
貸：銀行存款　　　　　　　10000
(4)借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　3000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　　　　2100
-應(yīng)交教育費附加　　　　　　　900
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費附加　　　　　　　900
貸：銀行存款　　　　　　　3000
(5)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本　　　　　　　500000
-輔助生產(chǎn)成本　　　　　　　300000
制造費用　　　　　　　50000
管理費用　　　　　　　30000
貸：原材料　　　　　　　880000
(6)借：銷售費用　　　　　　　4000
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物　　　　　　　4000