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參考答案

　　一、單項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核本年利潤的結轉處理。期末將損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現的凈利潤，如為借方余額，表示當年的凈損失。
　　【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 選項ABC，均屬于企業的日常活動，其經濟利益的流入屬于收入；選項D，屬于企業非日常活動，其經濟利益的流入屬于利得。
　　【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】
　　3、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，所以企業的應納稅所得額＝315－15＝300（萬元），應交所得稅＝300×25％＝75（萬元），因為無其他納稅調整事項，所以企業2012年的所得稅費用就等于應交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用＝315－75＝240（萬元）。
　　【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】
　　4、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 企業營業利潤的計算過程是：主營業務收入100—主營業務成本80—管理費用5—資產減值損失2＋投資收益10=23（萬元）。
　　【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　5、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 選項D，固定資產減值損失記入“資產減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業外支出”科目。
　　【該題針對“與利潤有關的主要經濟業務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】
　　6、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業本期凈利潤＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬元)
　　【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　7、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入＝50×80％＝40(萬元)，當年應結轉的成本＝40×80％＝32(萬元)，所以當年影響利潤總額的金額=40－32＝8(萬元)。
　　【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。根據稅法的規定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調減事項，超標的業務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調增事項，所以企業的應納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬元)。應交所得稅＝495×25％＝123.75(萬元)，因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應交所得稅=123.75(萬元)。
　　【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
　　9、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核營業外收入核算的內容。確實無法支付的應付賬款記入“營業外收入”；國債利息收入應記入“投資收益”；盤盈的固定資產應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算；存貨盤盈應該沖減管理費用。
　　【該題針對“營業外收入、營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 收到退回的所得稅應計入營業外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業利潤的計算范圍，故該題目答案應為C。
　　【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】 
　　11、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
　　【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
　　12、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
　　【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
　　13、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。
　　【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
　　14、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 企業在生產經營期間的資產負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應當記入“財務費用”科目，同時作為一項負債記入“應付利息”科目。
　　【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
　　15、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬元）
　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
　　16、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：
　　借：應付職工薪酬　
　　貸：其他應付款（金額為應付給房東的租金）
　　【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
　　17、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
　　【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
　　18、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產的入賬價值=租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906（萬元）。
　　【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
　　19、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 甲公司購買乙公司發行的債券，則乙公司是甲公司的債務人，所以A形成的是“本企業與債務人之間的財務關系”；選項C、D形成的是企業與債權人之間的財務關系；選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權人之間的財務關系”已經消失了。
　　【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
　　20、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
　　【該題針對“進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】 
　　21、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉發生暫時困難，不符合收入確認條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
　　借：發出商品 8
　　　　貸：庫存商品 8
　　借：應收賬款　　　1.7
　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7
　　【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】
　　22、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 企業應該按照扣除商業折扣的金額確認收入，因此該企業在這項交易中應確認的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
　　【該題針對“商業折扣的處理”知識點進行考核】
　　23、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。
　　【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】
　　24、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 應給予客戶的現金折扣=40 000×2%=800（元）。
　　【該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核】
　　25、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。
　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】　二、多項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 AB
　　【答案解析】 本題考核損益類科目的結轉。損益類賬戶期末應無余額，制造費用、長期股權投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。
　　【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 ABC
　　【答案解析】 利得和損失有可能會直接計入所有者權益，所以選項D不正確。
　　【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】
　　3、
　　【正確答案】 BC
　　【答案解析】 本題考核納稅調增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調減事項；合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調整。
　　【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】
　　4、
　　【正確答案】 BD
　　【答案解析】 選項A、C應該計入營業外收入，不影響營業利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入公允價值變動損益，選項D應計入其他業務成本。
　　【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　5、
　　【正確答案】 BCD
　　【答案解析】 選項A，固定資產盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調整科目核算，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，影響期初留存收益，不影響當期凈利潤；選項B，通過所得稅費用科目核算，影響當期凈利潤；選項C，計入到營業外支出，影響當期凈利潤；選項D，無形資產出售利得計入到營業外收入，影響當期凈利潤。
　　【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　6、
　　【正確答案】 CD
　　【答案解析】 選項A固定資產盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額；選項B影響凈利潤的計算，不影響利潤總額。
　　【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　7、
　　【正確答案】 BCD
　　【答案解析】 本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應交所得稅、本期遞延所得稅資產借方發生額以及本期遞延所得稅負債借方發生額都會影響本期所得稅費用。
　　【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】
　　8、
　　【正確答案】 AB
　　【答案解析】 選項C，一般應記入“管理費用”科密；選項D，記入“投資收益”科目。
　　【該題針對“營業外收入、營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　9、
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】 超標的廣告費支出、超過稅法規定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調增處理。
　　【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】
　　10、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 選項B固定資產盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額。 
　　【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　11、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。
　　【該題針對“營業稅金及附加的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　12、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 業務招待費計入管理費用科目。
　　【該題針對“銷售費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　13、
　　【正確答案】 BD
　　【答案解析】 車間用固定資產折舊與車間管理人員的工資應該計入“制造費用”中核算，外設銷售機構辦公費用、銷售人員工資、支付廣告費計入“銷售費用”；計提短期借款的利息計入“財務費用”；支付的業務招待費和行政管理人員的工資計入“管理費用”，則：
　　本期財務費用＝40（萬元）
　　本期制造費用＝20＋60＝80（萬元）
　　本期銷售費用＝40＋30＋60＝130（萬元）
　　本期管理費用＝20＋10＝30（萬元）
　　【該題針對“期間費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　14、
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】 成本費用和期間費用的主要區別在于是否能夠計入特定核算對象，期間費用通常難以歸集到特定的核算對象。期間費用不包括制造費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。
　　【該題針對“費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　15、
　　【正確答案】 ABC
　　【答案解析】 本題考核費用的內容。因違約支付的賠償款計入營業外支出，營業外支出不是日常活動中發生的，所以不屬于費用。選項A計入主營業務成本或其他業務成本；選項B計入銷售費用；選項C項計入財務費用。因此正確答案為ABC。
　　【該題針對“費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　16、
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】 本題考核營業成本的核算內容。營業成本包括主營業務成本與其他業務成本。無形資產處置的凈損失應計入營業外支出；銷售材料的成本與出租固定資產的折舊額都計入其他業務成本；勞務公司提供勞務發生的勞務成本計入主營業務成本。
　　【該題針對“營業成本的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　17、
　　【正確答案】 ABCD
　　【答案解析】 以上四項全部計入其他業務成本。
　　【該題針對“其他業務成本的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　18、
　　【正確答案】 BCD
　　【答案解析】 本題考核管理費用核算的內容。出租的無形資產攤銷應記入“其他業務成本”科目，生產車間管理人員的工資應記入“制造費用”，計提壞賬準備應記入“資產減值損失”科目。離退休人員工資直接記入“管理費用”。
　　【該題針對“管理費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　19、
　　【正確答案】 ABCD
　　【答案解析】 無形資產的研究費用發生時先通過研發支出——費用化支出科目歸集，期末結轉到管理費用中。
　　【該題針對“管理費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】
　　20、
　　【正確答案】 ACD
　　【答案解析】 本題考核財務費用的核算內容。財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。而交易性金融資產手續費應當計入投資收益。
　　【該題針對“財務費用的內容辨析及核算”知識點進行考核】