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考試動(dòng)態(tài)：2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱各省報(bào)名時(shí)間匯總

首次2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考考生常見(jiàn)問(wèn)題匯總
三、判斷題

40、任何一個(gè)法律關(guān)系至少要有一個(gè)主體。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核法律關(guān)系的主體。法律關(guān)系主體的數(shù)目因法律關(guān)系的具體情況而定，但任何一個(gè)法律關(guān)系至少要有兩個(gè)主體，因?yàn)樽钌僖袃蓚€(gè)主體，才能在它們之間形成以權(quán)利和義務(wù)為內(nèi)容的法律關(guān)系。（P3）

41、勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容中醫(yī)療期是勞動(dòng)合同的約定條款。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容。醫(yī)療期是法定的，既不屬于勞動(dòng)合同的必備條款，也不屬于約定條款。（P44）

42、根據(jù)匯兌的規(guī)定，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核匯兌的使用。（P116）

43、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶的區(qū)分。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（P107）

44、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，不得扣減支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（P215）

45、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。（P223）

46、個(gè)人所得稅中，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。（P289）

47、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核船舶噸稅的征收管理。（P354）

48、資源稅納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核資源稅的征稅規(guī)定。（P346）

49、用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并且需要考慮相關(guān)的費(fèi)用。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】本題考核納稅擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定：用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并且需要考慮相關(guān)的費(fèi)用。（P382）

四、不定項(xiàng)選擇題

50、【資料一】楊某2013年1月應(yīng)聘成為A公司的高管。經(jīng)協(xié)商，雙方簽訂了勞動(dòng)合同，約定：（1）勞動(dòng)合同期限為3年，試用期為4個(gè)月，試用期月工資8000元，試用期滿后約定月工資12000元；（2）合同期滿或因其他原因離職后，楊某在3年內(nèi)不得從事與A公司同類(lèi)的業(yè)務(wù)工作，公司在楊某離職時(shí)一次性支付補(bǔ)償金5萬(wàn)元。

在勞動(dòng)合同期第三年，公司未及時(shí)足額支付楊某的勞動(dòng)報(bào)酬，楊某表述不滿，經(jīng)公司董事會(huì)研究決定，公司認(rèn)為楊某不服從公司安排，通知楊某解除勞動(dòng)合同，并不予支付任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

楊某同意公司不支付5萬(wàn)元補(bǔ)償金，但要求公司支付解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。A公司拒絕了楊某的要求，楊某隨即進(jìn)入同一行業(yè)的B企業(yè)從事與A公司業(yè)務(wù)相競(jìng)爭(zhēng)的工作。A公司認(rèn)為楊某違反了雙方在勞動(dòng)合同中的競(jìng)業(yè)限制約定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

由此雙方產(chǎn)生勞動(dòng)爭(zhēng)議，楊某直接提起訴訟，A公司則提出勞動(dòng)仲裁申請(qǐng)。

已知：楊某累計(jì)工作13年。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

1）楊某可以享受的法定年休假是（）。

A、3天

B、5天

C、10天

D、15天

【正確答案】C

【答案解析】楊某累計(jì)工作13年，根據(jù)規(guī)定，職工累計(jì)工作已滿10年不滿20年的，年休假10天，所以答案是C選項(xiàng)。（P42）

2）對(duì)A公司與楊某約定的勞動(dòng)合同條款所作的下列判斷中，正確的是（）。

A、A公司與楊某約定的試用期超過(guò)法定最長(zhǎng)期限

B、A公司與楊某約定的試用期工資金額符合規(guī)定

C、A公司與楊某可以約定離職后不得從事同類(lèi)行業(yè)

D、A公司與楊某約定離職后不得從事同類(lèi)行業(yè)的時(shí)間超過(guò)法定最長(zhǎng)期限

【正確答案】CD

【答案解析】3年以上（含3年）固定期限勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)6個(gè)月，本題中勞動(dòng)合同期限為3年，試用期為4個(gè)月，符合規(guī)定，所以選項(xiàng)A不正確；勞動(dòng)者在試用期的工資不低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，約定工資為12000元，而試用期工資8000元小于9600元（12000×80%），所以試用期工資不符合規(guī)定，選項(xiàng)B表述不正確；對(duì)于單位高級(jí)管理人員，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以選項(xiàng)C正確；競(jìng)業(yè)限制期限，不得超過(guò)2年，所以選項(xiàng)D正確。（P45）

3）對(duì)A公司與楊某各自責(zé)任的下列判斷中，符合法律規(guī)定的是（）。

A、楊某應(yīng)遵守競(jìng)業(yè)限制約定，承擔(dān)違約責(zé)任

B、競(jìng)業(yè)限制約定已失效，楊某不需要承擔(dān)違約責(zé)任

C、A公司應(yīng)支付楊某離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

D、A公司不需支付楊某離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

【正確答案】BC

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，用人單位如果要求勞動(dòng)者簽訂競(jìng)業(yè)限制條款，就必須給予勞動(dòng)者相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，否則該條款無(wú)效，因此楊某不用承擔(dān)違約責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬而解除勞動(dòng)合同的，單位要依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，因此選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（P47）

4）下列說(shuō)法正確的是（）。

A、楊某可以直接提起訴訟

B、勞動(dòng)爭(zhēng)議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟前必須先進(jìn)行勞動(dòng)仲裁

C、A公司申請(qǐng)仲裁應(yīng)當(dāng)提交書(shū)面仲裁申請(qǐng)

D、勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為1年

【正確答案】BCD

【答案解析】勞動(dòng)仲裁是勞動(dòng)爭(zhēng)議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序。選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤。（P59-P63）

51、【資料二】中國(guó)公民薛某，2012年9～12月收入情況如下：

（1）每月取得工薪收入5500元，12月取得年終一次性獎(jiǎng)金18000元；

（2）9月參加走穴演出一次，取得收入3000元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款1000元；

（3）10月取得一年期教育儲(chǔ)蓄存款利息1000元；

（4）11月以個(gè)人名義出國(guó)參加一次話劇表演，取得收入52000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元。

已知：（工資、薪金所得適用稅率表）

要求：根據(jù)以上資料，回答下列小題：

1）薛某2012年9～12月工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。

A、900

B、915

C、920

D、2075

【正確答案】C

【答案解析】工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（5500-3500）×10%-105]×4=380（元）；獎(jiǎng)金平均額=18000÷12=1500（元），適用稅率3%；獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18000×3%=540（元）；工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=380+540=920（元）（P278）

2）薛某9月份參加走穴演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。

A、40

B、308

C、440

D、600

【正確答案】B

【答案解析】通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款，可以在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，扣除限額=（3000-800）×30%=660（元），小于實(shí)際捐贈(zèng)額，稅前只能扣除限額部分。演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800-660）×20%=308（元）（P280、P276）

3）薛某11月份出國(guó)表演收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)（退）的個(gè)人所得稅是（）元。

A、0

B、1000

C、2480

D、8000

【正確答案】C

【答案解析】出國(guó)表演已納稅額扣除限額=52000×（1-20%）×30%-2000=10480（元）；

在國(guó)外繳納了8000元，低于扣除限額10480（元）；應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10480-8000=2480（元）（P280）

4）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅

B、通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款，可以全額在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除

C、對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息按20%的稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅

D、薛某參加話劇表演取得的收入，實(shí)行加成征收

【正確答案】AD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅。（P276、P278、P280、P288）

52、【資料三】某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區(qū)，2013年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)A種面料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元；支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

（2）進(jìn)口一批面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

（3）購(gòu)進(jìn)1輛小汽車(chē)，作為行政部門(mén)辦公使用，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，稅款8500元；

（4）領(lǐng)用面料生產(chǎn)300件裙子；其中100件銷(xiāo)售給某金融機(jī)構(gòu)，作為其工作服，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額14040元；將200件委托某商廈代銷(xiāo)，當(dāng)月月末收到商廈代銷(xiāo)清單，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額35100元；

（5）生產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，將其中100件發(fā)給本廠職工作為集體福利，將其中400件以每件180元的不含稅出廠價(jià)銷(xiāo)售給某商業(yè)企業(yè)。

已知：增值稅稅率17%；當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1）下列關(guān)于該服裝廠增值稅的處理中，正確的有（）。

A、支付運(yùn)費(fèi)可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B、支付運(yùn)費(fèi)可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

C、購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)，可以將取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上的稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D、購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】AD

【答案解析】支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票，可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；購(gòu)進(jìn)自用的小汽車(chē)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（P177）

2）該服裝廠進(jìn)口面料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為（）元。

A、6286

B、6120

C、6426

D、8226

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800（元）；

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（36000+1800）×17%=6426（元）（P167）

3）該服裝廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為（）元。

A、504

B、644

C、9004

D、9144

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436（元）

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=14040÷（1+17%）×17%+35100÷（1+17%）×17%+（100+400）×180×17%=22440（元）；則應(yīng)繳納的增值稅=22440-13436=9004（元）（P159-P165）

4）該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為（）元。

A、50、4

B、64、4

C、900、4

D、914、4

【正確答案】C

【答案解析】該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=9004×（7%+3%）=900、4（元）（P350-P352）