發布時間:2015-04-07 共1頁
(1)以存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資,買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄為:
借:短期投資 100
貸:銀行存款 100
(2)銷售商品一批,增值稅專用發票上注明售價100萬元,增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為:
借:銀行存款 11.7
貸:主營業務收入 10
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
(3)以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為:
借:營業費用 20
貸:銀行存款 20
甲公司登記賬簿時,在“營業費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求:
(1)指出對上述錯賬應采用何種更正方法。
(2)分別編制錯賬更正會計分錄。
(3)位交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,答案中的金額單位用力元表示)
[答案]:
(1)①采用紅字更正法。②補充登記法。③劃線更正法。
(2)
①先做一筆紅字沖銷分錄:
借:短期投資 100(紅色)
貸:銀行存款 100(紅色)
再做一筆正確的:
借:短期投資 90
應收股利 10
貸:其他貨幣資金――存出投資款100
②借:銀行存款105.3
貸:主營業務收入90
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)15.3
③不需要做分錄。
2. 乙公司屬于商品流通企業,為增值稅一般納稅人,售價中不含增值稅。該公司只經營甲類商品并采用毛利率法對發出商品計價,季度內務月份的毛利率根據上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關的資料如下:
(1)2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元,3月末庫存商品實際成本為400萬元。
(2)2004年第二季度購進甲類商品成本880萬元。
(3)2004年4月份實現商品銷售收入300萬元。
(4)2004年5月份實現商品銷售收入500萬元。
(5)假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
要求:根據上述資料計算下列指標:
(1)計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。
(2)分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)第一季毛利率=(600-510)/600*100%=15%
(2)4月份商品銷售成本=300*(1-15%)=255(萬元)
5月份商品銷售成本=500*(1-15%)=425(萬元)
6月份商品銷售成本=400+880-420-255-425=180(萬元)
3. 甲公司2004年3月份固定資產增減業務如下:
(1)購買一臺設備供一車間使用,采用工作量法計提折舊。該設備原價60萬元,預計總工作時數為20萬小時,預計凈殘值為5萬元。該設備2004年4月份工作量為4000小時。
(2)廠部新辦公樓交付使用,采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元,預計使用年限20年,預計凈殘值20萬元。
(3)公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元,預計使用年限6年,凈殘值1萬元,采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發生固定資產增減業務,不考慮其他固定資產的折舊。
要求:
(1)計算甲公司2004年4月擊應計提的折舊額。
(2)編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)2004年4月應提折舊額=(60-5)*4000/200000+(620-20)/20/12=3.6(萬元)汽車3月份已經報廢不用提折舊
(2)
借:制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸:累計折舊 3.6
4. 甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務合同,甲公司為乙公司開發一套系統軟件(以下簡稱項目L2003年3月2日項目開發工作開始,預計2005年2月26日完工。
預計開發完成該項目的總成本為360萬元。其他有關資料如下:
(1)2003年3月30日,甲公司預收乙公司支付的項目款170萬元存人銀行。
(2)2003年甲公司為該項目實際發生勞務成本126萬元。
(3)至2004年12月31日,甲公司為該項目累計實際發生勞務成本315萬元。
(4)甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結果予以可靠估計。
要求:
(1)計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。
(2)計算甲公司2003年、2004年該項目應確認的收入和費用。
(3)編制甲公司2003年收到項目款、確認收入和費用的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]:
(1)
2003年該項目的完工程度:
126/360*100%=35%
2004年該項目的完工程度:
315/360*100%=87.5%
(2)
2003年該項目應確認的收入和費用:
收入:400*35%=140(萬元)
費用:360*35%=126(萬元)
2004年該項目應確認的收入和費用:
收入:400*87.5%-140=210(萬元)
費用:360*87.5%-126 =189(萬元)
(3)
甲公司2003年收到項目款、確認收入和費用的會計分錄:
收到預收帳款時: