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　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)

　　參考答案：D

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“產(chǎn)品成本”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（一）單選第8題、普通班模擬試題（二）多選第13題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第19題、競(jìng)賽試題（四）多選第19題、經(jīng)典題解45頁(yè)判斷題第17題的考點(diǎn)基本相同。

　　2.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2 700萬(wàn)元，分3年等額支付；該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2 430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A.810

　　B.2 430

　　C.900

　　D.2 700

　　參考答案：B

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：如采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下，該類購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

　　29.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。

　　A.以盈余公積補(bǔ)虧

　　B.以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票

　　C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　參考答案：CD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時(shí)所有者權(quán)益的增加。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的競(jìng)賽試題（二）單選第14題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第6題、經(jīng)典題解308頁(yè)單選題第6題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　30.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　參考答案：BCD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的普通班模擬試題（一）單選第5題、普通班模擬試題（二）多選第5題、普通班模擬試題（三）多選第14題、普通班模擬試題（五）單選第6題、應(yīng)試指南311頁(yè)第18題、經(jīng)典題解141頁(yè)例1題、全真模擬試卷85頁(yè)第17題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第六章單選題第1題、習(xí)題班練習(xí)中心第六章單選題第1題中均有所體現(xiàn)。

　　31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（ ）。

　　A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

　　B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

　　C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

　　D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

　　參考答案：BCD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的普通班模擬試題（三）單多選第1題、應(yīng)試指南11頁(yè)例9題、《經(jīng)典題解39頁(yè)第5題、全真模擬試卷68頁(yè)第6題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第22題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的有（ ）。

　　A.計(jì)提的短期借款利息

　　B.計(jì)提的一次還本付息債券利息

　　C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息

　　D.計(jì)提的分期付息到期還本長(zhǎng)期借款利息

　　參考答案：ACD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：短期借款計(jì)提的利息、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付債券的計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付利息科目；計(jì)提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息科目。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核應(yīng)付利息核算的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）單選第23題、全真模擬試卷1頁(yè)第4題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第二章單選題第3題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　33.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（ ）。

　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金

　　C.取得借款收到的現(xiàn)金

　　D.投資收到的現(xiàn)金股利

　　參考答案：ABC

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金等。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容。實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第6題、普通班模擬試題（二）多選7題、競(jìng)賽試題（三）多選第3題、應(yīng)試指南189頁(yè)多選題第15題、經(jīng)典題解297頁(yè)單選第24題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第七章單選題第23題、習(xí)題班練習(xí)中心第七章單選題第6題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。

　　A.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

　　B.融資租入的辦公樓

　　C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

　　參考答案：BCD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對(duì)其計(jì)提折舊。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核固定資產(chǎn)折舊的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）判斷第5題、應(yīng)試指南45頁(yè)第62題、經(jīng)典題解33頁(yè)第7題基礎(chǔ)班練習(xí)中心第一章單選題第19題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

　　A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)

　　B.公司總部管理人員的工資

　　C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

　　D.材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資

　　參考答案：CD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核計(jì)入產(chǎn)品成本的應(yīng)付職工薪酬。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第10題、普通班模擬試題（一）多選15題、競(jìng)賽試題（四）多選13題、應(yīng)試指南52頁(yè)第56題、經(jīng)典題解82頁(yè)第10題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　36.下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（ ）。

　　A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

　　B.各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

　　C.能提供各個(gè)步驟半成品的成本資料

　　D.能直接提供安原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料

　　參考答案：ABD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：P259平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱不計(jì)算半成品成本法。不計(jì)算個(gè)步驟所生產(chǎn)的半成品的成本，也不計(jì)算個(gè)步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額。P261優(yōu)點(diǎn)是各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本，能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反應(yīng)的產(chǎn)成品成本資料。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)在應(yīng)試指南232頁(yè)第5題、經(jīng)典題解221頁(yè)第12題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第九章多選題第三題、習(xí)題班練習(xí)中心第九章多選題第6題中知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　37.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。

　　A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

　　B.開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入

　　C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)物

　　D.開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

　　參考答案：ABC

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)D計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入，不影響事業(yè)結(jié)余。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核影響事業(yè)結(jié)余變動(dòng)的業(yè)務(wù)。該知識(shí)點(diǎn)與應(yīng)試指南248頁(yè)第10題、全真模擬試卷4頁(yè)第6題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第6題、習(xí)題班練習(xí)中心第十章多選題第6題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　38.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ）。

　　A.銷售材料的成本

　　B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

　　C.出租包裝物的成本

　　D.經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊

　　參考答案：ABCD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：以上四項(xiàng)全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選第3題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第1題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）單選第7題、普通班模擬試題（三）單選17題、經(jīng)典題解43頁(yè)多選9題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選題第29題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第五章多選題第3題、習(xí)題班練習(xí)中心第五章單選題第3題

　　的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　39.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（ ）。

　　A.月末已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單未到的原材料

　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無(wú)法收回的商品銷售

　　C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利

　　參考答案：AC

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)B確認(rèn)發(fā)出商品的成本，不確認(rèn)收入；董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利，此時(shí)不作處理。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核需暫估入賬的業(yè)務(wù)。該知識(shí)點(diǎn)與應(yīng)試指南53頁(yè)判斷題第25題、全真模擬試卷三多選題第7題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選題第32題中有類似知識(shí)點(diǎn)。

　　40.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

　　B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

　　D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

　　參考答案：ABD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位不作處理。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與應(yīng)試指南44頁(yè)例59題、經(jīng)典題解33頁(yè)第10題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）計(jì)算題第一題第一題第（2）筆業(yè)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（ ）。

　　A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　參考答案：BD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)A沖減收入和稅金，選項(xiàng)C在確認(rèn)收入時(shí)扣除，不影響會(huì)計(jì)處理。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核計(jì)入期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第8題、普通班模擬試題（五）多選第9題、應(yīng)試指南147頁(yè)第13題、經(jīng)典題解135頁(yè)第4題、全真模擬試卷4頁(yè)第1題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第五章單選題第8題、習(xí)題班練習(xí)中心第五章單選題第10題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　42.下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨減值沖減管理費(fèi)用

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　參考答案：ABCD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：以上四項(xiàng)全部正確。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核存貨的核算。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的普通班模擬試題（二）多選19題、普通班模擬試題（五）多選第20題、應(yīng)試指南34頁(yè)第5題、經(jīng)典題解33頁(yè)第5題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　43.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的商用房

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

　　參考答案：BC

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)A屬于存貨，選項(xiàng)D企業(yè)沒(méi)有所有權(quán)，不作為自有資產(chǎn)核算。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核投資性房地產(chǎn)的定義。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第9題、應(yīng)試指南312頁(yè)第8題、經(jīng)典題解42頁(yè)第40題、全真模擬試卷36頁(yè)第10題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選題第26題、多選題第2題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　44.下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）。

　　A.庫(kù)存商品

　　B.材料成本差異

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.委托加工物資

　　參考答案：ABCD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：以上四項(xiàng)全部正確。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核存貨項(xiàng)目包括的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的競(jìng)賽試題（四）多選16題、競(jìng)賽試題（二）單選第2題、應(yīng)試指南323頁(yè)單選題第22題、經(jīng)典題解單選18題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第七章多選題第20題、習(xí)題班練習(xí)中心第七章單選題第9題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　45.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有（ ）。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

　　B.凈資產(chǎn)收益率

　　C.資產(chǎn)負(fù)債率

　　D.成本費(fèi)用利潤(rùn)率

　　參考答案：ABD

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)C是反映償債能力的指標(biāo)。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核獲利能力指標(biāo)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2011年開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題一多選19題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第13題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　46．企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。 （ ）

　　參考答案：√

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：教材P112頁(yè)第二段原文。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第三章所有者權(quán)益的“發(fā)行股票相關(guān)交易費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（一）單選第8題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選第19題、模擬試題（四）判斷第8題、競(jìng)賽試題（四）單選第5題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》108頁(yè)例5題、《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》95頁(yè)例2題、95頁(yè)隨堂演練第2題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷54頁(yè)第7題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第三章判斷題第2題中均有所體現(xiàn)。

　　47.采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，其特點(diǎn)是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。 （ ）

　　參考答案：√

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：教材P231倒數(shù)第二段原文。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第八章產(chǎn)品成本核算的“輔助生產(chǎn)費(fèi)用的順序分配法”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（一）計(jì)算第2題、競(jìng)賽試題（四）單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》204頁(yè)第2題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心判斷題第8題中均有所體現(xiàn)。

　　48.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。 （ ）

　　參考答案：×

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“委托加工物資”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第2題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）多選第4題、模擬試題（五）多選第9題、競(jìng)賽試題（四）單選第14題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》19頁(yè)例30題、《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》16頁(yè)例4題、例5題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷2頁(yè)第15題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心判斷題第15題、習(xí)題班練習(xí)中心第一章單選題第30題中均有所體現(xiàn)。

　　49.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。 （ ）

　　參考答案：√

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊和攤銷，資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（二）單選第17題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）判斷第2題、模擬試題（五）多選第9題、競(jìng)賽試題（二）單選第17題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》28頁(yè)例51題、《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》23頁(yè)例3題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷22頁(yè)第2題中均有所體現(xiàn)。

　　50.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營(yíng)銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（ ）

　　參考答案：×

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋本期收到以前期間的應(yīng)收賬款＋本期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)＋本期預(yù)收賬款＋本期收到以前期間核銷的壞賬損失－本期銷售商品、提供勞務(wù)退回的現(xiàn)金）＋兩個(gè)附加內(nèi)容（增值稅銷項(xiàng)稅額＋銷售材料、代銷業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金）

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金流量項(xiàng)目?jī)?nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)在應(yīng)試指南188頁(yè)單選題34題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第七章計(jì)算題三（1）中有所涉及。

　　51.企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。 （ ）

　　參考答案：×

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策包括四種：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既不屬于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也不屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，而屬于接受風(fēng)險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)自保。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第十一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的“風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策之接受風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（二）單選第17題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第8題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》266頁(yè)第17題、《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》247頁(yè)例2題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷4頁(yè)第8題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第11章多選題第3題中均有所體現(xiàn)。

　　52．企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

　　參考答案：√

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：有客觀證據(jù)標(biāo)明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第一章資產(chǎn)的“應(yīng)收賬款減值”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（五）計(jì)算第2題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選第15題、競(jìng)賽試題（四）單選第3題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》12頁(yè)例15題、《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》13頁(yè)例1題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷54頁(yè)計(jì)算第1題中均有所體現(xiàn)。

　　53．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入損益。 （ ）

　　參考答案：√

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：教材P136頁(yè)第二段原文。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第四章收入的“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第13題的考點(diǎn)基本相同。在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》128頁(yè)例10題、《經(jīng)典題解o初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》115頁(yè)第3題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷85頁(yè)第17題、習(xí)題班練習(xí)中心第四章多選題第8題中均有所體現(xiàn)。

　　54.所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末余額相等。 （ ）

　　參考答案：√

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)年末余額、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額、未分配利潤(rùn)賬戶期末余額，三者是相等的。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第七章財(cái)務(wù)報(bào)告的“未分配利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與應(yīng)試指南191頁(yè)判斷題19題、習(xí)題班練習(xí)中心判斷題第3題中考點(diǎn)基本相同。

　　55．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。 （ ）

　　參考答案：×

　　百分百考試網(wǎng)校答案解析：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第四章收入的“勞務(wù)收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2011年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》133頁(yè)例5題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷21頁(yè)第15題中均有所體現(xiàn)。

　　四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

　　（2） 12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。

　　（3） 12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（4） 12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【參考答案】

　　（1）借：銀行存款 702

　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600

　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 535

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

　　　　貸：庫(kù)存商品 540

　　（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

　　　　　　　貸：銀行存款 234

　　借：庫(kù)存商品 120

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

　　（3）借：勞務(wù)成本 50

　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50

　　完工程度=50/（50+150）=25%

　　借：應(yīng)收賬款 100

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

　　　　貸：勞務(wù)成本 50

　　（4）借：生產(chǎn)成本 93.6

　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬 93.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

　　　　貸：庫(kù)存商品 50

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在實(shí)驗(yàn)班模擬五綜合題、普通班模擬三綜合題、經(jīng)典題解122頁(yè)綜合題中有相關(guān)業(yè)務(wù)處理體現(xiàn)。

　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制作費(fèi)用16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費(fèi)用2 400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。

　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

　　2010年12月 單位：元

　　要求：

　　（1）計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用。

　　（2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。

　　（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（答案中的金額單位用元表示）

　　【答案】（1）

　　直接材料定額成本分配率=36000/（31500+4500）=1

　　直接人工定額成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1

　　制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2

　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500（元）

　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560（元）

　　完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800×1.2=20160（元）

　　（2）見(jiàn)表格。

　　（3）完工產(chǎn)品入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品 73220

　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 73220

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“定額比例法的核算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與普通班模擬三計(jì)算分析題第1題、應(yīng)試指南221頁(yè)計(jì)算分析題第6題、習(xí)題班練習(xí)中心第八章計(jì)算分析題第二題、綜合題中的考點(diǎn)基本相同。

　　五、綜合題（本類題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4 000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

　　（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷售額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。

　　（5）攤銷遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。

　　（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。

　　（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.

　　（8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3 813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　（10）年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。

　　（11）年末將“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【參考答案】（1）

　　借：固定資產(chǎn) 3500

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595

　　　　貸：實(shí)收資本 2000

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià) 2095

　　（2）

　　借：銀行存款 25

　　　　累計(jì)攤銷 38

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 50

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 13

　　（3）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 90（300×30%）

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 90

　　（4）

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 50

　　（5）

　　借：遞延收益 31

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 31

　　（6）

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 200

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 200

　　要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　【參考答案】

　　2010年度利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬(wàn)元）

　　【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。】

　　要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【參考答案】

　　業(yè)務(wù)（8）：

　　借：所得稅費(fèi)用 1281

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1281

　　借：本年利潤(rùn) 1281

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 1281

　　業(yè)務(wù)（9）：

　　借：本年利潤(rùn) 3813

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3813

　　業(yè)務(wù)（10）：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　——任意盈余公積 360

　　業(yè)務(wù)（11）：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 741.3

　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 381.3

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360

　　要求：（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【參考答案】

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬(wàn)元）

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬(wàn)元）

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360=1541.3（萬(wàn)元）

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬(wàn)元）

　　百分百考試網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核接受投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘I(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)普通班模擬試題五綜合題、競(jìng)賽試題一綜合題、應(yīng)試指南279頁(yè)第五題、289頁(yè)第11題、經(jīng)典題解310頁(yè)綜合題中考點(diǎn)基本相同。