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初級會計職稱考試《初級會計實務》歷年考題解析精選(第六章)

發布時間:2012-11-08 共1頁

 歷年考題解析
 
一、單項選擇題 
1.(2010年)下列各項中,不應計入營業外收人的是( )。 
A.債務重組利得 
B.處置固定資產凈收益 
C.收發差錯造成存貨盤盈 
D.確實無法支付的應付賬款 
【答案】C
【解析】本題考核營業外收入的核算內容。收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。 
2.(2009年)某企業2008年度利潤總額為1800萬元,其中本年度國債利息收入200萬元,已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業2008年度所得稅費用為( )萬元。 
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
【答案】B
【解析】本題考核所得稅費用的計算。根據稅法的規定,國債利息收入免交所得稅,企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的,所以企業的應納稅所得額=1800-200+6=1606(萬元)。應交所得稅=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元),不存在其他因素的影響,所以企業的所得稅費用=應交所得稅=401.5(萬元)。 
二、多項選擇題 
1.(2011年)下列各項中,影響當期營業利潤的有( )。 
A.所得稅費用 
B.固定資產減值損失 
C.銷售商品收入 
D.投資性房地產公允價值變動收益 
【答案】BCD
【解析】本題主要考核影響營業利潤的內容。所得稅費用在利潤總額之后列示,不會影響營業利潤;固定資產減值損失計入當期資產減值損失,影響營業利潤;銷售商品收入計入營業收入,影響營業利潤;投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益,影響營業利潤。 
2.(2009年)下列各項中,影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。 
A.當期應交所得稅 
B.遞延所得稅收益 
C.遞延所得稅費用 
D.代扣代交的個人所得稅 
【答案】ABC
【解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅,遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用,所以選項A、B、C都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D借記應付職工薪酬,貸記應交稅費——應交個人所得稅,因此對所得稅費用沒有影響。 
3.(2009年)下列各項中,不應確認為營業外收入的有( )。 
A.存貨盤盈 
B.固定資產出租收入 
C.周定資產盤盈 
D.無法查明原因的現金溢余 
【答案】ABC
【解析】本題考核營業外收入的核算內容。存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產的出租收入記入其他業務收入科目;固定資產盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調整科目。

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