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    1. 所得稅概述 所得稅是在一定期間內(nèi)收入扣除成本費(fèi)用后按照一定比率向國(guó)家交納的一種稅收，是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。

    2. 所得稅與應(yīng)交所得稅 由于在2007年以前絕部分企業(yè)都采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅在數(shù)字上是一樣的，這就造成了一種局面：即所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅。新準(zhǔn)則規(guī)定了所得稅只能采用債務(wù)法，根據(jù)配比原則，一項(xiàng)收入要緊隨著一項(xiàng)費(fèi)用予以配比，這樣才符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。所以二者在數(shù)字上并不完全一樣。

    3. 所得稅會(huì)計(jì) 是用來(lái)調(diào)整所得稅跟應(yīng)交所得稅之間差異的會(huì)計(jì)處理辦法（我是這么理解的），也就是調(diào)整會(huì)計(jì)跟稅法之間的差異，用來(lái)協(xié)調(diào)二者，使“所得稅費(fèi)用”達(dá)到配比的原則。

    4. 差異的分類 暫時(shí)性差異和永久性差異

    暫時(shí)性差異 在未來(lái)和以后期間可以轉(zhuǎn)回這一項(xiàng)差異。比如提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在提的當(dāng)期稅法不認(rèn)，所以要增加“應(yīng)納稅所得額”，在未來(lái)處置這樣資產(chǎn)時(shí)，由于前期已經(jīng)對(duì)跌價(jià)準(zhǔn)備增加了應(yīng)納稅所得額，所以在處置的時(shí)候稅法規(guī)定可以減少應(yīng)納稅所得額。

    永久性差異 在未來(lái)和以后期間不能轉(zhuǎn)回這一項(xiàng)差異。比如國(guó)債利息收入，稅法規(guī)定是免稅的，在什么時(shí)候都不記如應(yīng)納稅所得額。

    5. 計(jì)稅基礎(chǔ) 顧名思義就是計(jì)算“應(yīng)交所得稅”時(shí)以什么為基礎(chǔ)。這里需要有所得稅法相關(guān)知識(shí)為鋪墊，比如應(yīng)收帳款在計(jì)算應(yīng)交所得稅的時(shí)候要以什么為基礎(chǔ)呢？是帳面價(jià)值還是歷史成本還是其他？如果這里不明白，一定要去看稅法的相關(guān)規(guī)定，這里只要明白了，后面的都簡(jiǎn)單

    6. 暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

    可抵扣暫時(shí)性差異 就是說(shuō)在計(jì)算“未來(lái)”應(yīng)交所得稅的時(shí)候可以“減少”應(yīng)納稅所得額，因而此項(xiàng)差異“在當(dāng)期”形成一項(xiàng)資產(chǎn)，即遞延所得稅資產(chǎn)（借方），在未來(lái)減少，相應(yīng)的在“當(dāng)期”就應(yīng)該“增加”應(yīng)納稅所得額

    應(yīng)納稅按時(shí)性差異 就是說(shuō)在計(jì)算“未來(lái)”應(yīng)交所得稅的時(shí)候需要“增加”應(yīng)納稅所得額，因而此項(xiàng)差異“在當(dāng)期”形成一項(xiàng)負(fù)債，即遞延所得稅負(fù)債（貸方），在未來(lái)增加，相應(yīng)的在“當(dāng)期”就應(yīng)該“減少”應(yīng)納稅所得額

    7. 暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回  轉(zhuǎn)回的意思就是“處置該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債”的時(shí)候“這部分差異”應(yīng)該“怎么辦”

    可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回 由于在發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異的時(shí)候確認(rèn)了一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)，所以在轉(zhuǎn)回的時(shí)候，應(yīng)該把這部分差異給消除（即遞延所得稅貸方）

    應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回 由于在發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的時(shí)候確認(rèn)了一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，所以在轉(zhuǎn)回的時(shí)候，應(yīng)該把這部分差異給消除（即遞延所得稅借方）

    8. 稅率變動(dòng)的影響

    如果在發(fā)生此項(xiàng)差異的時(shí)候確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），而以后年度所得稅的稅率發(fā)生了變動(dòng)，這說(shuō)明以前確認(rèn)是遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的金額不準(zhǔn)確，需要按照“現(xiàn)在的稅率”進(jìn)行調(diào)整。具體來(lái)說(shuō)，如果稅率提高了，應(yīng)該增加遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債；如果稅率低了，相反的做法。由于稅率是在“當(dāng)期才發(fā)生的變動(dòng)”，所以調(diào)整的金額應(yīng)該全部計(jì)到“當(dāng)期”，即不追溯調(diào)整。