2014年注會《審計》新版教材內容框架第6章(附真題)2
發布時間：2014-06-04 共1頁
【歷年真題】在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( )。
A.有關例外情況的記錄
B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響
C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員
D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿
[答案]D
[解析]選項D正確。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。
【歷年真題】注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
[答案]C
[解析]選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。
【歷年真題】關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。
A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所
D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問
[答案]C
[解析]選項C正確。與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當的;選項B錯誤，審計發現的重大問題，如果根據職業判斷認為口頭形式不適當，應以書面形式溝通。選項D錯誤，根據教材P402頁，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。
【歷年真題】編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有( )。
A.了解相關法律法規和審計準則的規定
B.在會計師事務所長期從事審計工作
C.了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題
D.了解注冊會計師的審計過程
[答案]ACD
【歷年真題】在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有 ( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.實施審計程序的性質
D.已獲取審計證據的重要程度
[答案]CD
【歷年真題】在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
[答案]AD
【歷年真題】在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。
A.控制本身的設計是否有效
B.控制是否得到執行
C.是否信賴控制并實施控制測試
D.是否實施實質性程序
[答案]ABC
[解析]在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。
【歷年真題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。
A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果
B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形
C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形
D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
[答案]D
【歷年真題】在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
[答案]A
【歷年真題】下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據
[答案]D
【歷年真題】ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：
(1)經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，并對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任。
(2)執行項目質量控制復核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風險的審計項目。
(3)如果項目組成員與項目質量控制復核人員發生意見分歧，應當通過向技術部進行書面咨詢，或與會計師事務所負責風險控制的合伙人進行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。
(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續兩次的檢查中被評為優秀，以后可每隔五年檢查一次。
(5)會計師事務所建立專門的系統用于記錄對客戶關系和具體業務的接受與保持的評估。該系統中記錄的信息無需納入業務工作底稿。
(6)項目組應當自鑒證業務報告日起六十日內將業務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業務工作底稿，須經主任會計師批準。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規定，并簡要說明理由。
[答案]
第(1)項不符合規定。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。
第(2)項不符合規定。所有上市公司審計項目均應執行質量控制復核。
第(3)項符合規定。重大問題分歧未解決前不應出具審計報告。
第(4)項不符合規定。業務檢查的周期不得超過3年，每3年至少應檢查每個合伙人的業務一次。
第(5)項不符合規定。應將有關客戶關系和審計業務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。
第(6)項不符合規定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。
A.有關例外情況的記錄
B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響
C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員
D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿
[答案]D
[解析]選項D正確。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。
【歷年真題】注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
[答案]C
[解析]選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。
【歷年真題】關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。
A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所
D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問
[答案]C
[解析]選項C正確。與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當的;選項B錯誤，審計發現的重大問題，如果根據職業判斷認為口頭形式不適當，應以書面形式溝通。選項D錯誤，根據教材P402頁，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。
【歷年真題】編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有( )。
A.了解相關法律法規和審計準則的規定
B.在會計師事務所長期從事審計工作
C.了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題
D.了解注冊會計師的審計過程
[答案]ACD
【歷年真題】在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有 ( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.實施審計程序的性質
D.已獲取審計證據的重要程度
[答案]CD
【歷年真題】在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
[答案]AD
【歷年真題】在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。
A.控制本身的設計是否有效
B.控制是否得到執行
C.是否信賴控制并實施控制測試
D.是否實施實質性程序
[答案]ABC
[解析]在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。
【歷年真題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。
A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果
B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形
C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形
D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
[答案]D
【歷年真題】在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
[答案]A
【歷年真題】下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據
[答案]D
【歷年真題】ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：
(1)經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，并對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任。
(2)執行項目質量控制復核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風險的審計項目。
(3)如果項目組成員與項目質量控制復核人員發生意見分歧，應當通過向技術部進行書面咨詢，或與會計師事務所負責風險控制的合伙人進行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。
(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續兩次的檢查中被評為優秀，以后可每隔五年檢查一次。
(5)會計師事務所建立專門的系統用于記錄對客戶關系和具體業務的接受與保持的評估。該系統中記錄的信息無需納入業務工作底稿。
(6)項目組應當自鑒證業務報告日起六十日內將業務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業務工作底稿，須經主任會計師批準。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規定，并簡要說明理由。
[答案]
第(1)項不符合規定。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。
第(2)項不符合規定。所有上市公司審計項目均應執行質量控制復核。
第(3)項符合規定。重大問題分歧未解決前不應出具審計報告。
第(4)項不符合規定。業務檢查的周期不得超過3年，每3年至少應檢查每個合伙人的業務一次。
第(5)項不符合規定。應將有關客戶關系和審計業務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。
第(6)項不符合規定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。
