2014年注會《審計》新版教材內容框架第7
發(fā)布時間：2014-06-04 共1頁
第七章 風險評估
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一、審計風險準則概述 |
1．出臺審計風險準則的背景 |
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2．審計風險準則的特點 |
（1）要求注冊會計師必須了解被審計單位及環(huán)境 |
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（2）要求注冊會計師在評估重大錯報前都要實施風險評估程序 |
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（3）要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤 |
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（4）要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序 |
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（5）要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確職業(yè)責任 |
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3．風險評估的作用 |
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二、風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論 |
1．風險評估程序和信息來源 |
（1）詢問管理層和被審計單位內部其他人員 |
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（2）分析程序 |
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（3）觀察和檢查 |
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2．其他審計程序和信息來源 |
（1）其他審計程序 |
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（2）其他信息來源 |
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3．項目組內部的討論 |
（1）討論的目標 |
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（2）討論的內容 |
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（3）參與討論的人員 |
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（4）討論的時間和方式 |
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三、了解被審計單位及其環(huán)境 |
1．總體要求 |
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2．行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 |
（1）行業(yè)狀況 |
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（2）法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 |
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（3）外部環(huán)境 |
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（4）了解的重點和程度 |
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3．被審計單位的性質 |
（1）所有權結構 |
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（2）治理結構 |
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（3）組織結構 |
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（4）經營活動 |
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（5）投資活動 |
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（6）籌資活動 |
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（7）財務報告 |
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4．被審計單位對會計政策的選擇和運用 |
（1）重大和異常交易的會計處理方法 |
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（2）在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要會計政策產生的影響 |
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（3）會計政策的變更 |
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（4）新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定 |
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5．被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險 |
（1）目標、戰(zhàn)略與經營風險 |
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（2）經營風險對重大錯報風險的影響 |
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（3）被審計單位的風險評估過程 |
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（4）對小型被審計單位的考慮 |
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6．被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 |
（1）了解的重要方面 |
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（2）關注內部財務業(yè)績衡量的結果 |
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（3）考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性 |
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（4）對小型被審計單位的考慮 |
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四、了解被審計單位的內部控制 |
1．內部控制的含義和要素 |
要素 |
（1）控制環(huán)境 |
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（2）風險評估過程 |
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（3）與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通 |
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（4）控制活動 |
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（5）對控制的監(jiān)督 |
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2．與審計相關的控制 |
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3．對內部控制了解的深度 |
（1）評價控制的設計 |
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（2）獲取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù) |
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（3）了解內部控制的步驟 |
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（4）了解內部控制與測試控制運行有效性的關系 |
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4．內部控制的人工和自動化成分 |
（1）考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響 |
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（2）信息技術的優(yōu)勢及相關內部控制風險 |
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（3）人工控制的使用范圍及相關內部控制風險 |
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5．內部控制的局限性 |
（1）內部控制的固有局限性 |
①在決策時認為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效 |
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②控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避 |
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（2）對小型被審計單位的考慮 |
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6．控制環(huán)境 |
（1）控制環(huán)境的內含 |
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（2）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實 |
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（3）對勝任能力的重視 |
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（4）治理層的參與程度 |
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（5）管理層的理念和經營風格 |
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（6）組織結構及職權與責任的分配 |
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（7）人力資源政策與實務 |
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7．被審計單位的風險評估過程 |
（1）被審計單位風險評估過程的含義 |
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（2）對風險評估過程的了解 |
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（3）對小型被審計單位的考慮 |
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8．信息系統(tǒng)與溝通 |
（1）與財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義 |
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（2）對于財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解 |
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（3）與財務報告相關的溝通的含義 |
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（4）對于財務報告相關的溝通的了解 |
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（5）對小型被審計單位的考慮 |
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9．控制活動 |
（1）與審計相關的控制活動的含義 |
①授權 |
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②業(yè)績評價 |
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③信息處理 |
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④實物控制 |
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⑤職責分離 |
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（2）對控制活動的了解 |
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（3）對小型被審計單位的考慮 |
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10．對控制的監(jiān)督 |
（1）對控制的監(jiān)督的含義 |
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（2）了解對內部控制的監(jiān)督 |
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（3）對小型被審計單位的考慮 |
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11．在整體層面的業(yè)務流程層面了解內部控制 |
（1）確定重要業(yè)務流程和重要交易類別 |
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（2）了解重要交易流程，并進行記錄 |
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（3）確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) |
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（4）識別和了解相關控制 |
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（5）執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解 |
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（6）初步評價和風險評估 |
①對控制的初步評價 |
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②風險評估需考慮的因素 |
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（7）對財務報告流程的了解 |
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五、評估重大錯報風險 |
1．評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 |
（1）評估重大錯報風險時考慮的因素 |
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（2）評估重大錯報風險的審計程序 |
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（3）識別兩個層次的重大錯報風險 |
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（4）控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響 |
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（5）控制對評估認定層次重大錯報風險的影響 |
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（6）考慮財務報表的可審計性 |
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2．需要特別考慮的重大錯報風險 |
（1）特別風險的含義 |
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（2）確定特別風險時應考慮的事項 |
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（3）非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險 |
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（4）考慮與特別風險相關的控制 |
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3．僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 |
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4．對風險評估的修正 |
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