發(fā)布時間:2014-06-04 共1頁
第九章 銷售與收款循環(huán)的審計
一、銷售與收款循環(huán)的特點
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1.不同行業(yè)類型的收入來源
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2.設(shè)計的主要憑證與會計記錄
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(1)客戶訂購單
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(2)銷售單
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(3)發(fā)運憑證
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(4)銷售發(fā)票
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(5)商品價目表
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(6)貸項通知單
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(7)應(yīng)收賬款賬齡分析表
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(8)應(yīng)收賬款明細賬
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(9)主營業(yè)務(wù)收入明細賬
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(10)折扣與折讓明細賬
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(11)匯款通知書
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(12)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
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(13)壞賬審批表
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(14)客戶月末對賬單
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(15)轉(zhuǎn)賬憑證
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(16)收款憑證
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3.設(shè)計的主要業(yè)務(wù)活動
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(1)接受客戶訂購單
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(2)批準賒銷信用
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(3)按銷售單供貨
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(4)按銷售單運貨物
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(5)向客戶開具賬單
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(6)記錄銷售
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(7)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
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(8)辦理記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
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(9)注銷壞賬
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(10)提取壞賬準備
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二、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
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1.銷售交易的內(nèi)部控制
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(1)內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系
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(2)銷售交易的內(nèi)部控制
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①適當?shù)穆氊?zé)分離
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②恰當?shù)氖跈?quán)審批
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③充分的憑證和記錄
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④憑證的預(yù)先編號
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⑤按月寄出對賬單
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⑥內(nèi)部核查程序
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2.收款交易的內(nèi)部控制
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(1)內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系
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(2)收款交易的內(nèi)部控制
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3.評估重大錯報風(fēng)險
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(1)在識別和評估與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時考慮舞弊風(fēng)險
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(2)通過實施風(fēng)險評估程序識別與收入確認相關(guān)的舞弊風(fēng)險
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(3)常用的收入確認舞弊手段
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(4)通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象
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(5)對收入確認實施分析程序
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4.控制測試
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(1)概述
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(2)以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試
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(3)以風(fēng)險起點的控制測試
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三、銷售與收款環(huán)節(jié)的實質(zhì)性程序
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1.銷售與收款交易的實質(zhì)性程序
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(1)銷售與交易的實質(zhì)性分析程序
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(2)銷售交易的細節(jié)測試
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①登記入賬的銷售交易是真實的
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②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
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③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價
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④登記入賬的銷售交易分類恰當
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⑤銷售交易的記錄及時
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⑥銷售交易以正確地記入明細賬并正確的匯總
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(3)收款交易的細節(jié)測試
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2.營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
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(1)營業(yè)收入的審計目標
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(2)主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
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(3)其他業(yè)務(wù)收入的列報是否恰當
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3.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
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(1)應(yīng)收賬款的審計目標
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(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
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(3)壞賬準備的實質(zhì)性程序
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