2014年注會《審計》新版教材內容框架第10章
發布時間：2014-06-04 共1頁
第十章 采購與付款循環的審計
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一、采購與付款循環的特點
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1．不同行業類型的采購和費用支出
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2．本循環涉及的主要憑證與會計記錄
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（1）請購單
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（2）訂購單
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（3）驗收單
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（4）賣方發票
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（5）付款憑單
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（6）轉賬憑證
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（7）付款憑證
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（8）應付賬款的明細賬
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（9）庫存現金日記賬和銀行存款日記賬
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（10）供應商對賬單
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3．本循環設計的主要業務活動
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（1）請購商品和勞務
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（2）編制訂購單
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（3）驗收商品
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（4）儲存已驗收的商品
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（5）編制付款憑單
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（6）確認與記錄負債
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（7）付款
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（8）記錄現金、銀行存款支出
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二、采購與付款循環和控制測試
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1．采購交易的內部控制
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（1）內部控制目標、內部控制與審計測試的關系
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（2）采購交易的內部控制
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①適當的職責分離
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②內部核查程序
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2．付款交易的內部控制
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3．拱頂資產的內部控制
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（1）固定資產的預算制度
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（2）授權批準制度
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（3）賬簿記錄制度
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（4）職責分工制度
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（5）資本性支出和收益性支出的區分制度
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（6）固定值產的處置制度
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（7）固定資產的定期盤點制度
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（8）固定資產的維護保養制度
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①崗位分工與授權制度
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②項目決策控制
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③概預算制度
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④價款支付控制
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⑤竣工決算控制
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⑥監督檢查
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4．評估重大錯報風險
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5．控制測試
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（1）以內部控制目標為起點的控制測試
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（2）以風險為起點的控制測試
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三、采購與付款循環的實質性程序
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1．采購預付款交易的實質性程序
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（1）實質性分析程序
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（2）采購與付款交易和相關余額的細節測試
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①交易的細節測試
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②余額的細節測試
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2．應付賬款的實質性程序
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（1）應付賬款的審計目標
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（2）應付賬款的實質性程序
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3．固定資產的實質性程序
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（1）固定資產的審計目標
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（2）固定資產——賬面余額的實質性程序
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（3）固定資產——累計折舊的實質性程序
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（4）固定資產——固定資產減值準備的實質性程序
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