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　第十章　采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

一、采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)	1．不同行業(yè)類(lèi)型的采購(gòu)和費(fèi)用支出
	2．本循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄	（1）請(qǐng)購(gòu)單
		（2）訂購(gòu)單
		（3）驗(yàn)收單
		（4）賣(mài)方發(fā)票
		（5）付款憑單
		（6）轉(zhuǎn)賬憑證
		（7）付款憑證
		（8）應(yīng)付賬款的明細(xì)賬
		（9）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
		（10）供應(yīng)商對(duì)賬單
	3．本循環(huán)設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)	（1）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)
		（2）編制訂購(gòu)單
		（3）驗(yàn)收商品
		（4）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品
		（5）編制付款憑單
		（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債
		（7）付款
		（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
二、采購(gòu)與付款循環(huán)和控制測(cè)試	1．采購(gòu)交易的內(nèi)部控制	（1）內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系
		（2）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制	①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
			②內(nèi)部核查程序
	2．付款交易的內(nèi)部控制
	3．拱頂資產(chǎn)的內(nèi)部控制	（1）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
		（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度
		（3）賬簿記錄制度
		（4）職責(zé)分工制度
		（5）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
		（6）固定值產(chǎn)的處置制度
		（7）固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度
		（8）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度	①崗位分工與授權(quán)制度
			②項(xiàng)目決策控制
			③概預(yù)算制度
			④價(jià)款支付控制
			⑤竣工決算控制
			⑥監(jiān)督檢查
	4．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
	5．控制測(cè)試	（1）以?xún)?nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測(cè)試
		（2）以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試
三、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序	1．采購(gòu)預(yù)付款交易的實(shí)質(zhì)性程序	（1）實(shí)質(zhì)性分析程序
		（2）采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額的細(xì)節(jié)測(cè)試	①交易的細(xì)節(jié)測(cè)試
			②余額的細(xì)節(jié)測(cè)試
	2．應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序	（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
		（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
	3．固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序	（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
		（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
		（3）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序
		（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

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