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　　1．東大公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，查出以下錯(cuò)賬：

　　(1)用銀行存款支付行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用6000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用6000

　　貸：銀行存款6000

　　(2)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)1000000元，增值稅170000元。

　　款項(xiàng)已收到并存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

　　(3)計(jì)提車(chē)間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊65000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用6500

　　貸：累計(jì)折舊6500

　　(4)用現(xiàn)金支付工人工資8500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資85000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金85000

　　要求：

　　(1)指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

　　(2)編制錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄。

 

　　正確答案:

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法；

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法；

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法；

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法。

　　更正的會(huì)計(jì)分錄：

　　業(yè)務(wù)(1)更正分錄：

　　借：制造費(fèi)用-6000

　　貸：銀行存款-6000

　　借：管理費(fèi)用6000

　　貸：銀行存款6000

　　業(yè)務(wù)(2)更正分錄：

　　借：銀行存款1053000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）153000

　　業(yè)務(wù)(3)更正分錄：

　　借：制造費(fèi)用58500

　　貸：累計(jì)折舊58500

　　業(yè)務(wù)(4)更正分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資-76500

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金-76500

 

　　2．尚得公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：

　　(1)以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)投資，買(mǎi)價(jià)中包含20萬(wàn)元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)200

　　貸：銀行存款200

　　(2)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。款項(xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51

　　(3)收到銀行存款利息1.5萬(wàn)元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款1.5

　　貸：管理費(fèi)用1.5

　　(4)以銀行存款支付廣告費(fèi)40萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用40

　　貸：銀行存款40

　　尚得公司登記賬簿時(shí)，在"銷(xiāo)售費(fèi)用"賬戶(hù)登記的金額為4萬(wàn)元。

　　要求：分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）

 

　　正確答案:

　　業(yè)務(wù)(1)借：交易性金融資產(chǎn)-200

　　貸：銀行存款-200

　　借：交易性金融資產(chǎn)180

　　應(yīng)收股利20

　　貸：銀行存款200

　　業(yè)務(wù)(2)借：銀行存款315.9

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）45.9

　　業(yè)務(wù)(3)借：銀行存款-1.5

　　貸：管理費(fèi)用-1.5

　　借：銀行存款1.5

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5

　　業(yè)務(wù)(4)無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線(xiàn)更正法將賬簿中的金額由4萬(wàn)元改為40萬(wàn)元。