2014年會計從業資格考試習題集-主要經濟業務事項賬務處理（計算分析題1）
發布時間：2014-04-09 共2頁
一、計算分析題
1．資料：某企業2011年1月份資產、負債和所有者權益賬戶期初余額如下：
該企業2011年1月份發生了以下的經濟業務：
(1)從銀行取得短期借款10000元，存入銀行；
(2)采購員王強出差預借差旅費800元，以現金支付；
(3)從銀行提取現金2000元備用；
(4)管理部門購買辦公用品500元，以現金支付；
(5)收回應收賬款20000元存入銀行；
(6)購入材料一批，價款40000元，增值稅6800元，材料已驗收入庫，款項尚未支付；
(7)生產車間制造產品領用材料10000元；
(8)以銀行存款償還應付賬款40000元；
(9)開出轉賬支票，上交稅金28000元；
(10)收到投資者投入貨幣資金10000元，存入銀行；
(11)購入生產設備一臺，價值65000元，款項已用銀行存款支付；
(12)采購員王強報銷差旅費850元，以現金支付其墊付款。
要求：(1)編制上述業務的會計分錄；
(2)編制該企業2011年1月份的試算平衡表。
正確答案:
編制的會計分錄為：
(1)借：銀行存款10000
貸：短期借款10000
(2)借：其他應收款800
貸：現金800
(3)借：現金2000
貸：銀行存款2000
(4)借：管理費用500
貸：現金500
(5)借：銀行存款20000
貸：應收賬款20000
(6)借：原材料40000
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）6800
貸：應付賬款46800
(7)借：生產成本10000
貸：原材料10000
(8)借：應付賬款40000
貸：銀行存款40000
(9)借：應交稅金28000
貸：銀行存款28000
(10)借：銀行存款10000
貸：實收資本10000
(11)借：固定資產65000
貸：銀行存款65000
(12)借：管理費用850
貸：其他應收款800
現金50
試算平衡表如下：
2．2011年9月至11月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(4)11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：根據上述資料(1)～(4)逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。（交易性金融資產科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
(1)借：交易性金融資產--成本80
投資收益2
貸：銀行存款82
(2)借：公允價值變動損益3（80-10×7.7）
貸：交易性金融資產--公允價值變動3
(3)借：交易性金融資產--公允價值變動4(8.1×10-7.7×10)
貸：公允價值變動損益4
(4)借：銀行存款82.5
貸：交易性金融資產--成本80
--公允價值變動1
投資收益1.5
借：公允價值變動損益1
貸：投資收益1
3．根據下列經濟業務，編制相應的會計分錄。
(1)從銀行借入為期三年的基建借款2000000元，存入銀行。
(2)分配本月應付工資，其中A產品工人工資12000元，B產品工人工資10000元，車間管理人員工資6000元，廠部管理人員工資2000元。
(3)根據本月分配工資的14%計提福利費。
(4)提取本月固定資產的折舊費40000元，其中車間固定資產折舊費28000元，廠部固定資產折舊費12000元。
(5)銷售產品一批，價款300000元，增值稅51000元，收到購貨方交來的銀行承兌匯票一張。
(6)以銀行存款支付希望工程捐款4000元。
(7)M公司向本企業投入一項專利權，價值40000元。
(8)簽發支票，預付東方工廠貨款100000元。
(9)以銀行存款上交所得稅45000元。
(10)期末結轉所得稅45000元。
正確答案:
編制的會計分錄如下：
(1)借：銀行存款2000000
貸：長期借款2000000
(2)借：生產成本--A產品12000
--B產品10000
制造費用6000
管理費用2000
貸：應付職工薪酬30000
(3)借：生產成本--A產品1680
--B產品1400
制造費用840
管理費用280
貸：應付職工薪酬4200
(4)借：制造費用28000
管理費用12000
貸：累計折舊40000
(5)借：應收票據351000
貸：主營業務收入300000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）51000
(6)借：營業外支出4000
貸：銀行存款4000
(7)借：無形資產40000
貸：實收資本40000
(8)借：預付賬款100000
貸：銀行存款100000
(9)借：應交稅費--應交所得稅45000
貸：銀行存款45000
(10)借：本年利潤45000
貸：所得稅費用45000
4．虹明公司2011年9月發生以下經濟業務：
(1)2日，向A公司購入材料一批，價款100000元，增流稅17000元，對方代墊運雜費500元。
材料已驗收入庫，款項尚未支付（存貨采用實際成本核算）。
(2)3日，以銀行存款支付上述款項。
(3)接供電部門通知，本月應付電費58000元，其中，生產車間電費42000元，行政管理部門電費16000元。
(4)5日，與D公司簽訂供貨合同，合同規定供貨金額200000元，增值稅34000元。D公司通過銀行先預付全部款項的60%，余款在貨物驗收后付清。貨已發運，虹明公司以銀行存款支付代墊運費1000元。
(5)10日，向E公司出租包裝箱一批，收取押金10000元存入銀行。
(6)20日，以銀行存款支付以前年度所欠B公司的貨款2000元。
(7)21日、20日支付B公司的款項被銀行退回。經核實B公司已經破產倒閉，銀行賬戶也已注銷，款項無法支付。
(8)22日，接銀行通知，收到D公司補付的欠款。
要求：報據上述經濟業務，編制相關會計分錄。
正確答案:
(1)借：原材料100500應交稅款--應交增值稅（進項稅額）17000
貸：應付賬款--A公司117500
(2)借：應付賬款--A公司117500
貸：銀行存款117500
(3)借：制造費用42000
管理費用16000
貸：應付賬款--供電部門58000
(4)借：銀行存款140400
貸：預收賬款--D公司140400
借：預收賬款--D公司235000
貸：主營業務收入200000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）34000
銀行存款1000
(5)借：銀行存款10000
貸：其他應付款--存入保證金10000
(6)借：應付賬款--B公司2000
貸：銀行存款2000
(7)借：銀行存款2000
貸：應付賬款--B公司2000
借：應付賬款--B公司2000
貸：資本公積2000
(8)借：銀行存款94600
貸：預收賬款--D公司94600
