會計基礎：應收賬款與預付賬款的核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
一、應收賬款及預付賬款核算的基本賬戶
1、“應收賬款”賬戶
該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。本賬戶結構為：
應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；
代墊的包裝物、運雜費；
已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；
已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；
預收工程價款的結算；
其他預收貨款的結算。 收取購買商品、材料等賬款；
收回代墊的包裝費、運雜費；
退回的預收賬款；
企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；
收到承兌的商業匯票；
已轉銷而又收回的壞賬損失。
借方余額：尚未收回的賬款 貸方余額：向有關單位預收款項
2、“壞賬損失”賬戶
該賬戶是“應收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷的壞賬準備的數額，貸方表示提取的壞賬準備數，貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞賬準備。
3、“預付賬款”賬戶
該賬戶核算企業按照購貨合同規定預付給供貨單位的貨款，按供應單位設置明細賬戶。貸方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；期末貸方余額反映企業向供貨單位實際發出的貨物大于供貨單位的預付貨款的差額。
應收賬款及預付賬款的賬務處理
在商品、產品銷售時，無折扣折讓和有折扣折讓情況下的應收賬款賬務處理有所不同。
1、無折扣折讓情況下的賬務處理
1）企業因商品、產品銷售而發生應收賬款時：
借：應收賬款
貸：產品銷售收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
2）收到應收賬款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
2、有折扣折讓情況下的賬務處理
有折扣折讓情況下的賬務處理方法有兩種：總價法和凈價法。在會計科目設置上，應設置“銷售折扣與轉讓”賬戶。
1）總價法的賬務處理：銷售商品時，按售貨總價入賬，以后發生折扣與轉讓時，沖減產品銷售收入，貸記“銷售折扣與折讓”。即：
將商品產品銷出時：
借：應收賬款 按貨款及稅款總價
貸：產品（商品）銷售收入 按貨款總價
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）按稅款總價
在折扣期限內，收到銷貨款項：
借：銀行存款 按貨款凈價
銷售折扣與折讓 按折扣折讓額
貸：應收賬款 按貨款凈價
在折扣期外收到銷貨款項：
借：銀行存款
貸：應收賬款
2）凈價法的賬務處理：銷售商品時，按商品總價扣除全部折扣后的凈價入賬，購貨方如延期付款時，則貸記已沖減的產品銷售收入，借記“銀行存款”帳戶。
發生銷貨時，按全部折扣后的凈價入賬：
借：應收賬款
銷售折扣與折讓
貸：產品（商品）銷售收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
收到售價時，已超過最高折扣額期限的：
借：銀行存款
貸：應收賬款
銷售折扣與折讓
若按規定期限收到售貨款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
3、預付賬款的賬務處理
向對方預付款項時：
借：預付賬款——××公司
貸：銀行存款
收到對方單位供貨時：
借：材料采購等科目
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：預付賬款——××公司
補付余款時：
借：預付賬款——××公司
貸：銀行存款
1、“應收賬款”賬戶
該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。本賬戶結構為：
應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；
代墊的包裝物、運雜費；
已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；
已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；
預收工程價款的結算；
其他預收貨款的結算。 收取購買商品、材料等賬款；
收回代墊的包裝費、運雜費；
退回的預收賬款；
企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；
收到承兌的商業匯票；
已轉銷而又收回的壞賬損失。
借方余額：尚未收回的賬款 貸方余額：向有關單位預收款項
2、“壞賬損失”賬戶
該賬戶是“應收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷的壞賬準備的數額，貸方表示提取的壞賬準備數，貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞賬準備。
3、“預付賬款”賬戶
該賬戶核算企業按照購貨合同規定預付給供貨單位的貨款，按供應單位設置明細賬戶。貸方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；期末貸方余額反映企業向供貨單位實際發出的貨物大于供貨單位的預付貨款的差額。
應收賬款及預付賬款的賬務處理
在商品、產品銷售時，無折扣折讓和有折扣折讓情況下的應收賬款賬務處理有所不同。
1、無折扣折讓情況下的賬務處理
1）企業因商品、產品銷售而發生應收賬款時：
借：應收賬款
貸：產品銷售收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
2）收到應收賬款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
2、有折扣折讓情況下的賬務處理
有折扣折讓情況下的賬務處理方法有兩種：總價法和凈價法。在會計科目設置上，應設置“銷售折扣與轉讓”賬戶。
1）總價法的賬務處理：銷售商品時，按售貨總價入賬，以后發生折扣與轉讓時，沖減產品銷售收入，貸記“銷售折扣與折讓”。即：
將商品產品銷出時：
借：應收賬款 按貨款及稅款總價
貸：產品（商品）銷售收入 按貨款總價
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）按稅款總價
在折扣期限內，收到銷貨款項：
借：銀行存款 按貨款凈價
銷售折扣與折讓 按折扣折讓額
貸：應收賬款 按貨款凈價
在折扣期外收到銷貨款項：
借：銀行存款
貸：應收賬款
2）凈價法的賬務處理：銷售商品時，按商品總價扣除全部折扣后的凈價入賬，購貨方如延期付款時，則貸記已沖減的產品銷售收入，借記“銀行存款”帳戶。
發生銷貨時，按全部折扣后的凈價入賬：
借：應收賬款
銷售折扣與折讓
貸：產品（商品）銷售收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
收到售價時，已超過最高折扣額期限的：
借：銀行存款
貸：應收賬款
銷售折扣與折讓
若按規定期限收到售貨款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
3、預付賬款的賬務處理
向對方預付款項時：
借：預付賬款——××公司
貸：銀行存款
收到對方單位供貨時：
借：材料采購等科目
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：預付賬款——××公司
補付余款時：
借：預付賬款——××公司
貸：銀行存款
