會計證考試：第五章會計賬簿沖刺復習
發布時間：2010-01-19 共1頁
第五章會計賬簿的題型主要是客觀題，本章重點是會計賬簿的分類、會計賬簿的格式和登記方法、錯賬更正
一、 會計賬簿的概念和種類
(一)、賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是形式;賬戶是內容。
(二)、會計賬簿的分類
1、按用途的不同，會計賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿
注意：備查賬簿也稱輔助賬簿，它不是根據會計憑證登記的賬簿;同時它也沒有固定的格式。如：租人的固定資產登記簿、委托加工材料登記簿;應收票據的備查賬等。
2、按格式的不同，會計賬簿可分為兩欄式、三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿
注意：
三欄式賬簿：一般適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬。
多欄式賬簿：一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產成本明細賬、制造費用明細賬等。
數量金額式賬簿：一般適用于具有實物形態的財產物資的明細賬，如：原材料明細賬，庫存商品、產成品等明細賬。
3、按外型的不同，會計賬簿可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿
總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
明細賬多采用活頁賬。
一般情況下，固定資產的明細賬采用卡片賬。
二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規則
(一).會計賬簿的格式多種多樣，但其基本構成包括封面、扉頁和賬頁三個部分。了解各自所包括的內容。
(二)、會計賬簿的啟用
(三)、會計賬簿的記賬規則
注意掌握：
1、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。
2、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
3、下列情況，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;
②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;
4、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行空白”。“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
5、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0’表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。
三、會計賬簿的格式和登記方法
(一)、現金日記賬和銀行日記賬的登記方法
1.現金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。
2.現金日記賬由出納人員根據現金的收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記
3.銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證，現金付款憑證逐日逐筆順序登記
(二)總分類賬的登記方法
1.總分類賬采用三欄式的訂本式賬簿。
2.總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序
(三)明細分類賬的登記方法
1.明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產明細賬)
(1)三欄式明細分類賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應收賬款、長期投資、應付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。
(2)多欄式明細分類賬。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。
(3)數量金額式明細分類賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬。
(4)橫線登記式明細分類賬。此明細分類賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。
2.登記方法
逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬
可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品手法明細賬以及收入、費用明細賬。
四、對賬
1.賬證核對
核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。
2.賬賬核對
核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。
3.賬實核對
核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對;各種財務明細賬賬面余額與財務實存數額相核對;各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。
五、錯賬的更正方法――注意各種方法的適用范圍和更正措施
(一)劃線更正法――適用結賬前憑證正確賬簿記錄錯誤
(二)紅字沖銷法――適用憑證科目、方向錯誤或者金額多記的情況
(三)補充登記法――適用憑證科目、方向正確金額少記的情況
六、結賬
1、結賬是指在一定會計期間(如：月、季、年度)將本期內所有發生的經濟業務全部登記入賬以后，計算出本期發生額及期末余額。結賬工作是建立在會計分期前提下。
2、結賬的程序 為你竭誠服務
3、根據結賬時期的不同，可以分為月結、季結和年結三種。
4、結賬的方法
需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，12月末的”本年累計“就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線
總賬賬戶平時只需要結出月末余額。年終結出全年發生額和余額，摘要注明“本年合計”并在其下通欄劃雙紅線。
七、會計賬簿的更換與保管
一般情況下，總賬、日記賬、明細賬在年度終了時應更換新賬簿。但對于部分變動較小的明細賬，可以連續使用，不必每年更換，如：固定資產明細賬。備查賬簿可以連續使用。
一、 會計賬簿的概念和種類
(一)、賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是形式;賬戶是內容。
(二)、會計賬簿的分類
1、按用途的不同，會計賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿
注意：備查賬簿也稱輔助賬簿，它不是根據會計憑證登記的賬簿;同時它也沒有固定的格式。如：租人的固定資產登記簿、委托加工材料登記簿;應收票據的備查賬等。
2、按格式的不同，會計賬簿可分為兩欄式、三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿
注意：
三欄式賬簿：一般適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬。
多欄式賬簿：一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產成本明細賬、制造費用明細賬等。
數量金額式賬簿：一般適用于具有實物形態的財產物資的明細賬，如：原材料明細賬，庫存商品、產成品等明細賬。
3、按外型的不同，會計賬簿可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿
總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
明細賬多采用活頁賬。
一般情況下，固定資產的明細賬采用卡片賬。
二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規則
(一).會計賬簿的格式多種多樣，但其基本構成包括封面、扉頁和賬頁三個部分。了解各自所包括的內容。
(二)、會計賬簿的啟用
(三)、會計賬簿的記賬規則
注意掌握：
1、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。
2、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
3、下列情況，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;
②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;
4、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行空白”。“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
5、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0’表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。
三、會計賬簿的格式和登記方法
(一)、現金日記賬和銀行日記賬的登記方法
1.現金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。
2.現金日記賬由出納人員根據現金的收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記
3.銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證，現金付款憑證逐日逐筆順序登記
(二)總分類賬的登記方法
1.總分類賬采用三欄式的訂本式賬簿。
2.總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序
(三)明細分類賬的登記方法
1.明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產明細賬)
(1)三欄式明細分類賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應收賬款、長期投資、應付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。
(2)多欄式明細分類賬。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。
(3)數量金額式明細分類賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬。
(4)橫線登記式明細分類賬。此明細分類賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。
2.登記方法
逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬
可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品手法明細賬以及收入、費用明細賬。
四、對賬
1.賬證核對
核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。
2.賬賬核對
核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。
3.賬實核對
核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對;各種財務明細賬賬面余額與財務實存數額相核對;各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。
五、錯賬的更正方法――注意各種方法的適用范圍和更正措施
(一)劃線更正法――適用結賬前憑證正確賬簿記錄錯誤
(二)紅字沖銷法――適用憑證科目、方向錯誤或者金額多記的情況
(三)補充登記法――適用憑證科目、方向正確金額少記的情況
六、結賬
1、結賬是指在一定會計期間(如：月、季、年度)將本期內所有發生的經濟業務全部登記入賬以后，計算出本期發生額及期末余額。結賬工作是建立在會計分期前提下。
2、結賬的程序 為你竭誠服務
3、根據結賬時期的不同，可以分為月結、季結和年結三種。
4、結賬的方法
需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，12月末的”本年累計“就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線
總賬賬戶平時只需要結出月末余額。年終結出全年發生額和余額，摘要注明“本年合計”并在其下通欄劃雙紅線。
七、會計賬簿的更換與保管
一般情況下，總賬、日記賬、明細賬在年度終了時應更換新賬簿。但對于部分變動較小的明細賬，可以連續使用，不必每年更換，如：固定資產明細賬。備查賬簿可以連續使用。
