會計從業考試輔導：銀行存款的清查方法
發布時間：2010-01-19 共1頁
方法：銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對的方法，查明銀行存款的實有數額。
注意：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。
未達賬項：所謂的未達賬項是指由于結算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經登記入賬，而另一方尚未收到結算憑證從而尚未入賬的款項。
出現未達賬項的四種情況：
（1）企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；
（2）企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；
（3）銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬；
（4）銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬。
未達賬項的處理：
對未達賬項應編制"銀行存款余額調節表"進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的賬面余額應相等。調節的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其計算公式為：
企業銀行存款日記賬余額 ＝ 銀行對賬單余額＋銀行收款企業未收款的賬項＋企業收款銀行未收款的賬項
－銀行付款企業未付款的賬項－企業付款銀行未付款的賬項
注意：編制"銀行存款余額調節表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據"銀行存款余額調節表"作任何賬務處理。對于未達賬項，等以后有關原始憑證到達后再作賬務處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調節表"的編制方法（重點內容，必須掌握）：
注意：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。
未達賬項：所謂的未達賬項是指由于結算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經登記入賬，而另一方尚未收到結算憑證從而尚未入賬的款項。
出現未達賬項的四種情況：
（1）企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；
（2）企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；
（3）銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬；
（4）銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬。
未達賬項的處理：
對未達賬項應編制"銀行存款余額調節表"進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的賬面余額應相等。調節的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其計算公式為：
企業銀行存款日記賬余額 ＝ 銀行對賬單余額＋銀行收款企業未收款的賬項＋企業收款銀行未收款的賬項
－銀行付款企業未付款的賬項－企業付款銀行未付款的賬項
注意：編制"銀行存款余額調節表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據"銀行存款余額調節表"作任何賬務處理。對于未達賬項，等以后有關原始憑證到達后再作賬務處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調節表"的編制方法（重點內容，必須掌握）：
