會計從業考試輔導：會計賬戶的基本結構
發布時間：2010-01-19 共1頁
（一）賬戶的基本結構：
賬戶的結構是指賬戶的格式，賬戶的基本結構包括兩部分，一部分反映數額的增加情況，另一部分反映數額的減少情況。根據這個需要，把賬戶劃分為左右兩方，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”，即“左借右貸”。
注意：賬戶哪一方登記數額的增加，哪一方登記數額的減少，取決于所記錄的經濟業務和賬戶的性質。具體情況如下：
（1）對于負債類、所有者權益類和收入類賬戶，借方登記減少數，貸方登記增加數；所謂收入類賬戶包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入等等；
（2）對于資產類和費用類賬戶，借方登記增加數，貸方登記減少數。其中的費用類賬戶包括生產成本、勞務成本、制造費用、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等等。
（3）對于資產類賬戶，有些賬戶特殊，借方登記減少數，貸方登記增加數，主要包括累計折舊、短期投資跌價準備、壞帳準備、存貨跌價準備等等。
（二）賬戶余額的計算方法：
在賬戶登記時，登記本期增加的金額稱為本期增加發生額，登記本期減少的金額稱為本期減少發生額，增減相抵之后的差額稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。本期期末余額和本期期初余額的基本關系為：
期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額
其中，“期末余額、期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額”統稱為會計賬戶的四個金額要素。
注意：期初余額和期末余額是相對于一定的會計期間來說的，一定會計期間結束時的期末余額，在下一個會計期間開始時就成為期初余額。也就是說，本期的期末余額=下期的期初余額。
（三）賬戶基本結構中包括的具體內容
1.賬戶的名稱（即會計科目）；
2.記錄經濟業務的日期；
3.所依據記賬憑證的編號；
4.經濟業務摘要；
5.增加和減少的金額；
6.余額（包括期初余額和期末余額）。
（四）借貸記賬法賬戶的基本格式：
借貸記賬法是我國《企業會計制度》規定采用的記賬方法，根據實際工作的需要，會計賬戶的格式分為簡單格式和標準格式兩種。
（1）簡單格式： 為你加油
簡單格式由于于大寫的字母“T”或漢字“丁”形似，因此，也稱為T型賬戶或丁字賬，這種格式的內容中只包括賬戶的名稱、增加和減少的金額、期初余額、期末余額，不包括記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證的編號以及經濟業務摘要。使用這種格式可以很方便地將會計要素所發生的增減變動情況記錄下來，并對其進行匯總。在日常會計要素核算中，如果單位采用科目匯總表的賬務處理程序，則在登記總帳之前，先登記丁字賬，然后，根據丁字賬進行匯總，最后按其結果登記總分類賬。
（2）書面格式：
書面格式是會計賬戶的正規格式，包括賬戶基本結構中的全部內容，在實際工作中，為了詳細記錄經濟業務，并保證會計信息的真實、完整，各單位必須按照《會計法》的有關規定，依法設置并使用會計賬簿，因此，會計賬戶必須使用正規格式。
例1 在下列項目中，屬于會計賬戶的金額要素的是（ ）。
A.本期借方發生額
B.本期貸方發生額
C.本期減少發生額
D.借方余額
〔答案〕C
〔解析〕期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額，“期末余額、期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額”統稱為會計賬戶的四個金額要素。
例2 會計賬戶的各項金額的關系可用（ ）表示。
A.期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額
B.期末余額-期初余額=本期增加發生額-本期減少發生額
C.期末余額-期初余額-本期增加發生額=本期減少發生額
D.期末余額+本期減少發生額=期初余額+本期增加發生額
〔答案〕ABD
〔解析〕根據“期末余額+期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額”很容易知道ABD是答案，C不是答案。
例3 在會計賬戶的標準格式中，包括（ ）等項目。
A.增加
B.減少
C.借方
D.余額
〔答案〕CD
〔解析〕會計賬戶的標準格式中，包括下列項目：日期、憑證編號、摘要、借方、貸方、借或貸、余額。
例4 賬戶的簡單格式分為左右兩方，其中：左方表示增加，右方表示減少。（ ）
〔答案〕×
〔解析〕賬戶哪一方登記數額的增加，哪一方登記數額的減少，取決于所記錄的經濟業務和賬戶的性質。
