應付股利和利潤分配的區別
發布時間：2010-01-19 共1頁
應付股利和利潤分配的區別：
一、應付股利
（一）應付股利是指企業根據年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業經董事會或股東會。
確定時借記“未分配利潤”帳戶，貸記“應付股利”帳戶；實際支付時借記“應付股利”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。
（二）應付股利明細賬的設置
“應付股利”科目核算企業經董事會或股東會或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。
該科目應按投資入設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
（三）應付股利的會計處理
1、本科目核算企業分配的現金股利或利潤。
企業分配的股票股利，不通過本科目核算。
2、本科目應當按照投資者進行明細核算。
3、企業應根據股東會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
實際支付現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
4、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。
5、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。
（四）應付股利的核算
為了核算應付股利保險公司應設置“應付股利”科目，確認應付投資者股利或利潤時:
借：利潤分配—應付股利
貸：應付股利
向投資者支付利潤時:
借:應付股利
貸:現金
二、利潤分配科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。本科目應當分別"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應付現金股利或利潤"、"轉作股本的股利"、"盈余公積補虧"和"未分配利潤"等進行明細核算。
企業（外商投資）還應分別"提取儲備基金"、"提取企業發展基金"、"提取職工獎勵及福利基金"進行明細核算。
企業（中外合作經營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置"利潤歸還投資"明細科目進行核算。
企業（金融）按規定提取的一般風險準備，應在本科目設置"提取一般風險準備"明細科目進行核算。
（一）利潤分配的主要賬務處理
1、企業按規定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記"盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積"科目。
企業（外商投資）按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記"盈余公積——儲備基金、企業發展基金"、"應付職工薪酬"科目。
企業（金融）按規定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記"一般風險準備"科目。
2、企業經股東會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目（應付現金股利或利潤），貸記"應付股利"科目。 為你加油
經股東會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記本科目（轉作股本的股利），貸記"股本"科目。如其差額，貸記"資本公積——股本溢價"科目。
企業用盈余公積彌補虧損，借記"盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積"科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。
企業（金融）用一般風險準備彌補虧損，借記"一般風險準備"科目，貸記本科目（一般風險準備補虧）科目。
企業（中外合作經營企業）在經營期間用利潤歸還的投資，應按實際歸還投資的金額，借記本科目（利潤歸還投資），貸記"盈余公積——利潤歸還投資"科目。
4、年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自"本年利潤"科目轉入本科目，借記"本年利潤"科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將"利潤分配"科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目的"未分配利潤"明細科目。結轉后，本科目除"未分配利潤"明細科目外，其他明細科目應無余額。
5、本科目年末余額，反映企業歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。
（二）企業繳納所得稅后的利潤(利潤分配）應當按照以下順序進行分配：
⑴彌補企業以前年度虧損。
⑵提取法定盈余公積金。
⑶提取公益金。
⑷向投資者分配利潤，以前年度未分配的利潤可以并入本年度一起向投資者分配。
一、應付股利
（一）應付股利是指企業根據年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業經董事會或股東會。
確定時借記“未分配利潤”帳戶，貸記“應付股利”帳戶；實際支付時借記“應付股利”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。
（二）應付股利明細賬的設置
“應付股利”科目核算企業經董事會或股東會或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。
該科目應按投資入設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
（三）應付股利的會計處理
1、本科目核算企業分配的現金股利或利潤。
企業分配的股票股利，不通過本科目核算。
2、本科目應當按照投資者進行明細核算。
3、企業應根據股東會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
實際支付現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
4、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。
5、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。
（四）應付股利的核算
為了核算應付股利保險公司應設置“應付股利”科目，確認應付投資者股利或利潤時:
借：利潤分配—應付股利
貸：應付股利
向投資者支付利潤時:
借:應付股利
貸:現金
二、利潤分配科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。本科目應當分別"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應付現金股利或利潤"、"轉作股本的股利"、"盈余公積補虧"和"未分配利潤"等進行明細核算。
企業（外商投資）還應分別"提取儲備基金"、"提取企業發展基金"、"提取職工獎勵及福利基金"進行明細核算。
企業（中外合作經營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置"利潤歸還投資"明細科目進行核算。
企業（金融）按規定提取的一般風險準備，應在本科目設置"提取一般風險準備"明細科目進行核算。
（一）利潤分配的主要賬務處理
1、企業按規定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記"盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積"科目。
企業（外商投資）按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記"盈余公積——儲備基金、企業發展基金"、"應付職工薪酬"科目。
企業（金融）按規定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記"一般風險準備"科目。
2、企業經股東會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目（應付現金股利或利潤），貸記"應付股利"科目。 為你加油
經股東會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記本科目（轉作股本的股利），貸記"股本"科目。如其差額，貸記"資本公積——股本溢價"科目。
企業用盈余公積彌補虧損，借記"盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積"科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。
企業（金融）用一般風險準備彌補虧損，借記"一般風險準備"科目，貸記本科目（一般風險準備補虧）科目。
企業（中外合作經營企業）在經營期間用利潤歸還的投資，應按實際歸還投資的金額，借記本科目（利潤歸還投資），貸記"盈余公積——利潤歸還投資"科目。
4、年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自"本年利潤"科目轉入本科目，借記"本年利潤"科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將"利潤分配"科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目的"未分配利潤"明細科目。結轉后，本科目除"未分配利潤"明細科目外，其他明細科目應無余額。
5、本科目年末余額，反映企業歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。
（二）企業繳納所得稅后的利潤(利潤分配）應當按照以下順序進行分配：
⑴彌補企業以前年度虧損。
⑵提取法定盈余公積金。
⑶提取公益金。
⑷向投資者分配利潤，以前年度未分配的利潤可以并入本年度一起向投資者分配。
