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　　會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試資料：銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金的核算，為廣大考友整理會(huì)計(jì)證復(fù)習(xí)資料及課后練習(xí)題資料，以使得考生更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)證考試準(zhǔn)備。并祝2009年會(huì)計(jì)證考試順利!

　　第四節(jié) 其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金指除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　設(shè)賬：其他貨幣資金――外埠存款、其他貨幣資金――銀行匯票、其他貨幣資金――銀行本票、其他貨幣資金――信用證、其他貨幣資金――信用卡、其他貨幣資金――存出投資款等。

　　1、外埠存款

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只收不付，付完結(jié)束賬戶。

　　①企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)：

　　借：其他貨幣資金――外埠存款

　　貸：銀行存款

　　②企業(yè)收到采購(gòu)員交來發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)應(yīng)作如下分錄：

　　借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金――外埠存款

　　③采購(gòu)地銀行將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金――外埠存款

　　2、銀行匯票存款

　　銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：

　　借：其他貨幣資金――銀行匯票

　　貸：銀行存款

　　②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購(gòu)貨款：

　　借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金――銀行匯票

　　③若有多余款項(xiàng)退回時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金――銀行匯票

　　3、銀行本票存款

　　銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。