09年會計證會計基礎銀行存款四節復習資料
發布時間：2010-01-19 共1頁
會計證考試《會計基礎》考試資料：銀行存款第四節 其他貨幣資金的核算，為廣大考友整理會計證復習資料及課后練習題資料，以使得考生更好的進行會計證考試準備。并祝2009年會計證考試順利!
第四節 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金指除了庫存現金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設賬：其他貨幣資金――外埠存款、其他貨幣資金――銀行匯票、其他貨幣資金――銀行本票、其他貨幣資金――信用證、其他貨幣資金――信用卡、其他貨幣資金――存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只收不付，付完結束賬戶。
?、倨髽I將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時：
借：其他貨幣資金――外埠存款
貸：銀行存款
?、谄髽I收到采購員交來發票賬單等報銷憑證時應作如下分錄：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金――外埠存款
?、鄄少彽劂y行將多余款項轉回當地銀行結算戶時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。
?、倨髽I取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯作分錄如下：
借：其他貨幣資金――銀行匯票
貸：銀行存款
②企業用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金――銀行匯票
③若有多余款項退回時，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――銀行匯票
3、銀行本票存款
銀行本票存款是企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。有關銀行本票取得、使用及退回余額等賬務處理同銀行匯票存款。
