會計證考試會計基礎第八章復習資料三
發布時間：2010-01-19 共1頁
會計證考試《會計基礎》第八章庫存現金：第一節庫存現金的管理制度;第二節庫存現金的核算。為廣大考友提供本章的復習資料，以使得考生對本章的內容做更好的學習鞏固。并祝2009年會計證考試順利!
第一節 現金的管理制度：庫存現金是指存放于企業財會部門由出納人員經管的貨幣。是流動資產中流動性最強的一項
五、備用金的管理
備用金是指為了滿足企業內部各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應收款?D?D備用金” 核算，也可以單獨設置“備用金”。借方登記備用金的領用數額，貸方登記備用金使用數，余額在借方，表示暫付周轉使用的備用金數額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財會部門對經常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準的報銷金額付給現金，補足備用金。其核算過程
①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應收款-備用金
貸：庫存現金
②使用后報銷時(花多少補多少，花掉的計入成本費用，補是指用現金補足花掉的)
分錄是 借：管理費用(制造費用等)
貸：庫存現金
例：某企業對總務部門實行定額備用金制度，定額為800元。總務部門一次領取時，會計分錄為：
借：其它應收款―備用金―總務部門 800
貸：庫存現金 800
例：月末總務部門的備用金保管人員當月憑有關單據向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門以現金補足定額。此時會計分錄為：
借：管理費用 750
貸：庫存現金 750
實行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業改變備用金的定額時才做變動。
(2)非額管理：財務部門根據企業內部某部門或個人的實際需要，一次付給現金，使用后持有關原始憑證報銷，報銷時財會部門根據所付款項和應報銷的金額進行清算，若有余款全部收回，若不足，則補足差額。
①按實際數額撥付備用金：
分錄是 借：其他應收款-備用金(××)
貸：庫存現金
②使用后報銷時(實報實銷，多退少補)
分錄是 借：管理費用(制造費用等)
庫存現金 (原借多了，由經辦人員退回的現金)
貸：其他應收款-備用金(××)
借：管理費用(制造費用等
貸：其他應收款-備用金(××)
庫存現金 (原借少了，應補給經辦人員的現金)
例：職工李明出差預借差旅費1000元，以現金支付。會計分錄
借：其他應收款-備用金(李) 1000
貸：庫存現金 1000
例：李明出差歸來，報銷差旅費900元，余款以現金返回。
借：管理費用 900
庫存現金 100
貸：其他應收款-李明 1000
