2009年《會計基礎》往來款項的核算講義(3)
發布時間：2010-01-19 共1頁
四、其他應收款的內容
(1) 應收的各種賠款
(2) 應收的各種罰款
(3) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金
(4) 備用金
(5) 應向職工收取的各種墊付的款項。
五、 應付賬款的核算
應付賬款入賬金額：
1、一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。
2、如果購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的，應付賬款入賬金額按發票上記載的應付金額的總值確定。現金折扣實際獲得時沖減財務費用。
3、無法支付的應付款項應轉入營業外收入
六、應付票據的核算
1.開出承兌商業匯票
借：原材料(在途物資;材料采購;庫存商品等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付票據
2.以商業匯票抵付貨款
借：應付賬款
貸：應付票據
3.支付銀行承兌匯票手續費
借：財務費用
貸：銀行存款
4.企業開出的商業匯票，如為帶息票據，應于期末計算應付利息
借：財務費用
貸：應付票據
5.到期付款時：
借：應付票據(金額為面值+已計提的利息)
財務費用(金額為尚未計提的利息)
貸：銀行存款
6.應付票據到期，企業無力支付票款，應先計提應付利息
借：財務費用
貸：應付票據
按應付票據的賬面余額
借：應付票據
貸：應付賬款(或者“短期借款”)
