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　　【本章概述】
　　本章學(xué)習(xí)復(fù)式記賬法中的借貸記賬法，會(huì)計(jì)分錄以及總賬與明細(xì)賬的平行登記，本章相對(duì)在以前的舊教材的基礎(chǔ)上增加了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)分錄的說(shuō)明，相對(duì)以前課本來(lái)說(shuō)這一章變難了，這一章也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的重點(diǎn)或難點(diǎn)。
　　【本章重點(diǎn)】
　　按照歷年考試要求及今年綱的安排，本章預(yù)計(jì)分值為8~10分左右，復(fù)式記賬法中的借貸記賬法，借貸記賬法的特點(diǎn)、借貸記賬法的記賬符號(hào)、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的試算平衡和會(huì)計(jì)分錄以及總賬與明細(xì)賬的平行登記。
　　【講義精要】
　　【問(wèn)題一】復(fù)式記賬法
　　1.記賬方法的概念和種類(lèi)
　　①單式記賬法就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶(hù)中記錄的一種記賬方法。
　　②復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。★★★
　　2.復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益★★★
　　其資金增減變化幾種情況
　　①資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加
　　②資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少
　　③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等
　　④負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等
　　【問(wèn)題二】借貸記賬法
　　1.借貸記賬法的概念
　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
　　①借貸記賬法優(yōu)點(diǎn)
　　A、對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚B、試算平衡簡(jiǎn)便C、設(shè)置賬戶(hù)靈活
　　2.借貸記賬法的特點(diǎn)★★
　　①借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)
　　②借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，都按相等的金額，同時(shí)記入一個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或一個(gè)賬戶(hù)的借方和賬個(gè)賬戶(hù)的貸方；或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和賬個(gè)賬戶(hù)的貸方
　　③以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則
　　④以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡
　　⑤借貸記賬法對(duì)賬戶(hù)不要求固定的分類(lèi)，可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶(hù)
　　3.借貸記賬法的記賬符號(hào)
　　①表示記入賬戶(hù)部位
　　②表示資本運(yùn)動(dòng)變化的來(lái)龍去脈
　　③表示已登在賬戶(hù)中“借方”和“貸方”的數(shù)字所包含的資金數(shù)量是增加還是減少
　　④用以判別賬戶(hù)的性質(zhì)
　　4.借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
　　①借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”
　　②資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
　　上述兩類(lèi)賬戶(hù)的內(nèi)部關(guān)系如下式：
　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
　　權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
　　費(fèi)用(成本)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)相同。
　　5.借貸記賬法的記賬規(guī)則★★★

	各類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)記方向			記入金額	記賬規(guī)則
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型	資產(chǎn)類(lèi)	負(fù)債類(lèi)	所有者權(quán)益類(lèi)		有
1、資產(chǎn)資本同時(shí)增加	借		貸	等量增加	借
2、資產(chǎn)資本同時(shí)減少	貸		借	等量減少	必
3、資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加	借	貸		等量增加	有
4、資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少	貸	借		等量減少	貸
5、資產(chǎn)一增一減	借、貸			一增一減	借
6、負(fù)債一增一減		借、貸		一增一減	貸
7、所有者權(quán)益一增一減			借、貸	一增一減	必
8、資本增加負(fù)債減少	借	貸		一增一減	相
9、資本減少負(fù)債增加	貸		借	一增一減	等

　　理解要點(diǎn)：通過(guò)原理的平衡等式，重點(diǎn)在于增加、減少的方向。
　　記賬法的試算平衡（著重在于理解）★
　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
　　①發(fā)生額試算平衡法。
　　它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
　　全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
　　②余額試算平衡法。
　　它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：
　　全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)
　　全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)
　　實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。
　　【問(wèn)題三】會(huì)計(jì)分錄
　　1.會(huì)計(jì)分錄的概念
　　會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。
　　2.會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)
　　按照所涉及賬戶(hù)的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄