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　　記賬規(guī)則
　　1.內(nèi)容：有借必有貸，借貸必相等。
　　含義：對于一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須同時在相互聯(lián)系的賬戶的借方和貸方登記，并且借方登記的數(shù)額等于貸方登記的數(shù)額。（稍后結(jié)合會計分錄舉例說明）
　　三、會計分錄的編制方法
　　（一）會計分錄
　　1.會計分錄的概念：
　　確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會計分錄。所謂的會計分錄是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會計分錄又稱為記賬公式或簡稱分錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目（賬戶）、記賬符號、金額。
　　2.會計分錄的分類：
　　根據(jù)每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶的多少，可以把會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
　　（1）簡單會計分錄指的是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)僅涉及兩個賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。
　　例如：把現(xiàn)金存入銀行的分錄：
　　借：銀行存款
　　　　貸：現(xiàn)金
　　（2）復(fù)合會計分錄指的是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及兩個以上賬戶的分錄，即“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”的分錄。例如：
　　（1）采取賒銷方式銷售商品的分錄：
　　借：應(yīng)收賬款
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　（2）一般納稅人賒購原材料的分錄：
　　借：原材料
　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　貸：應(yīng)付賬款
　　（3）采取賒銷方式（另外一部分貨款通過銀行收到）銷售商品的分錄：
　　借：應(yīng)收賬款
　　　　銀行存款
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　注意：不能把幾項業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會計分錄。
　　例如：不能把“現(xiàn)金存入銀行”和“采取賒銷方式銷售商品”業(yè)務(wù)合并編制如下分錄：
　　借：銀行存款
　　　　應(yīng)收賬款
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　現(xiàn)金
　　會計分錄的編制方法：
　　（1）確認(rèn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及性質(zhì)；
　　（2）分析涉及的資金是增還是減，數(shù)額是多少；
　　（3）根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定每個賬戶的借貸方向；
　　（4）按照規(guī)定的格式寫出分錄，具體規(guī)定如下：
　　①先寫借方科目，后寫貸方科目；
　　②貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；
　　③在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊。
　　（5）檢查借方和貸方合計是否相等。
　　舉例：
　　〔例4〕4月5日甲公司獲得乙公司追加投資80000元，存入開戶銀行。
　　分析：
　　（1）該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實收資本”賬戶；
　　（2）“銀行存款”和“實收資本”均增加80000元；
　　（3）因為資產(chǎn)增加計入借方，而所有者權(quán)益增加計入貸方，因此結(jié)果如下：
　　借：銀行存款　　80000
　　　　貸：實收資本　　　80000
　　〔例5〕4月10日甲公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已經(jīng)驗收入庫。
　　分析：
　　（1）該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“原材料”和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶；
　　（2）“原材料”和“應(yīng)付賬款”均增加40000元；
　　（3）因為資產(chǎn)增加計入借方，而負(fù)債增加計入貸方，因此結(jié)果如下：
　　借：原材料　　　40000
　　　　貸：應(yīng)付賬款　　40000
　　〔例6〕4月20日甲公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。
　　分析：
　　（1）該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶；
　　（2）“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”均減少40000元；
　　（3）因為資產(chǎn)減少計入貸方，而負(fù)債減少計入借方，因此結(jié)果如下：
　　借：應(yīng)付賬款　　　40000
　　　　貸：銀行存款　　　40000
　　〔例7〕甲公司按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。
　　分析：
　　（1）該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實收資本”賬戶；
　　（2）“銀行存款”和“實收資本”均減少100000元；
　　（3）因為資產(chǎn)減少計入貸方，而所有者權(quán)益減少計入借方，因此結(jié)果如下：
　　借：實收資本　　　100000
　　　　貸：銀行存款　　　100000
　　（注意：教材48頁該業(yè)務(wù)分錄的借貸方向搞反了。）
　　〔例8〕4月25日甲公司支付銀行存款90000元，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。
　　分析：
　　（1）該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”賬戶；
　　（2）“銀行存款”減少90000元，“固定資產(chǎn)”增加90000元；
　　（3）因為資產(chǎn)減少計入貸方，資產(chǎn)增加計入借方，因此結(jié)果如下：
　　借：固定資產(chǎn)　　　90000
　　　　貸：銀行存款　　　90000