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2009年《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：庫存現(xiàn)金的核算(2)  

　　二、庫存現(xiàn)金的序時核算：

　　庫存現(xiàn)金日記帳是訂本帳，一般采用三欄式帳頁

　　三、庫存現(xiàn)金清查的核算

　　1、第七章財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

　　(1)審批之前的處理：

　　①財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符

　　②在做好賬簿調(diào)整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。

　　③對于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，批準(zhǔn)前不做賬簿記錄。

　　為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算

　　待處理財產(chǎn)損溢

　　盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額

　　盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額

　　不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實際數(shù)額。

　　符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照“小企業(yè)會計制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶，對清查結(jié)果直接進行處理。

　　庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄

　　短缺(即盤虧)分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　溢余(即盤盈)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　例：

　　庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 80

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 80

　　例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金 100

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 100

　　(2)審批之后的處理：

　　在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報送股東大會或董事核，或經(jīng)理會議，或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機構(gòu)的審批意見，應(yīng)進行差異處理，調(diào)整賬項。

　　庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：

　　待查明原因后，作如下處理：

　　①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/P>

　　借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶

　　貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。

　　②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/P>

　　借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”

　　貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。

　　③如屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理。

　　借記“管理費用”

　　貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。

　　例：庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責(zé)任時，應(yīng)由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 80

　　當(dāng)出納人員交回賠款時，會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金 80

　　　　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80

　　屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理

　　借：管理費用 80

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 80