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2009年《會計基礎》輔導：庫存現(xiàn)金的核算(2)  

　　二、庫存現(xiàn)金的序時核算：

　　庫存現(xiàn)金日記帳是訂本帳，一般采用三欄式帳頁

　　三、庫存現(xiàn)金清查的核算

　　1、第七章財產清查結果的處理步驟

　　(1)審批之前的處理：

　　①財產清查結束后，企業(yè)根據(jù)“清查結果報告表”等已經查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符

　　②在做好賬簿調整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權限，將財產清查結果及處理建議報送股東大會或董事會或經理會議或類似機構批準。

　　③對于應收而收不回來的應收款項，應付而無法支付的應付款項，批準前不做賬簿記錄。

　　為了反映財產清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應設置“待處理財產損溢”賬戶核算

　　待處理財產損溢

　　盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額

　　盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額

　　不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調整為實際數(shù)額。

　　符合小企業(yè)標準的小企業(yè)按照“小企業(yè)會計制度”的規(guī)定不設置待處理財產損溢賬戶，對清查結果直接進行處理。

　　庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄

　　短缺(即盤虧)分錄：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　溢余(即盤盈)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　例：

　　庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢 80

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 80

　　例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金 100

　　　　貸：待處理財產損溢 100

　　(2)審批之后的處理：

　　在財產清查結果及處理意見報送股東大會或董事核，或經理會議，或類似機構批準后，根據(jù)上述機構的審批意見，應進行差異處理，調整賬項。

　　庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：

　　待查明原因后，作如下處理：

　　①應由責任人賠償?shù)牟糠郑?/P>

　　借記“其他應收款—應收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶

　　貸記“待處理財產損溢”賬戶。

　　②應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/P>

　　借記“其他應收款—應收保險賠款”

　　貸記“待處理財產損溢”賬戶。

　　③如屬于無法查明的其他原因，應作為管理費用處理。

　　借記“管理費用”

　　貸記“待處理財產損溢”。

　　例：庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經查屬于出納人員的責任時，應由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時，會計分錄為：

　　借：其他應收款—應收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80

　　　　貸：待處理財產損溢 80

　　當出納人員交回賠款時，會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金 80

　　　　貸：其他應收款—應收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80

　　屬于無法查明的其他原因，應作為管理費用處理

　　借：管理費用 80

　　　　貸：待處理財產損溢 80