2010年會計證輔導：會計相關基礎知識匯總（6）
發布時間：2011-08-19 共1頁
四、現金流量表
企業的客戶付給該企業的現金是否滿足其維持經營活動？是否需要籌集新的資金？現金流量表力圖回答的就是這一類問題。
（一）現金流量表的概念
現金流量表是反映企業在報告期內現金和現金等價物增加變動情況的會計報表，它是企業第三個主要的會計報表。
現金流量表中的“現金”，是指貨幣資金和約當為現金的等價物，包括庫存現金，可以隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及在短期內即可變現且具有高度流動性的投資。
（二）現金流量表的格式
該表反映了三維公司2003年度經營、投資和融資活動的現金流入量、流出量和凈額。
三維公司2003年度現金流量表
（三）現金流量表的項目
經營活動的現金流量、投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量構成了現金流量表的主要內容。
五、個人財務報表
以個人的財務狀況和收支狀況為核算對象的財務報表可以為理財規劃師提供關于個人財務情況的清晰和系統的信息。此外，在理財方案執行過程中，不同時期的個人財務報表可以反映個人財務的變動狀況。
(一)個人資產負債表
如同企業的資產負債表一樣，個人資產負債表反映了在特定的時間點上個人所擁有的資產、所欠的債務以及凈資產。從技術上說，一個人的資產負債表在一年中的365天，每天都有所不同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的收入。
1.個人資產
通俗地說，個人資產是個人所擁有的東西。大多數資產是有形的，如汽車、房子等，當然，在某些情況下，它們也是無形的，如著作權、發明專利等。將一樣東西歸為資產，并非以是否通過購買所得為標準，關鍵要看是否屬于此人。即使一樣東西還未付清所有的款項，只要他已經屬于此人，就應將此東西列入資產負債表，比如貸款買的汽車和房屋等。
個人資產可以多種方式進行分類。
個人資產可以具體分為以下分類：
(1)流動資產。流動資產包括現金和可以很容易地、不受損失地變成現金的財產(比如活期存款)。流動資產用于日常生活開支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。
(2)投資。投資是用來獲得回報的資產。這些資產中，金融類投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長期存款、基金、保險、養老金計劃、信托計劃等等。此外，也包括一些非金融類投資資產，如郵票、藝術品、房產等。不同投資的流動性(即變現的難易程度)有較大差別，一般來說，金融類資產的流動性比非金融類資產要高。
(3)高價實物財產及其他個人財物。高價實物財產是個人在生活中使用的，價格較為高，在個人的資產中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人財物包括衣服、家用電器、電子產品等。除了住房之外，其他個人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。
2.個人負債
個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用卡的應付款、汽車貸款、住房按揭等。根據到期時間的長短，個人負債被分為短期負債和長期負債。短期負債是指一年內到期的債務，長期負債是到期日在一年以上的債務。
3.個人凈資產
個人凈資產是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產減去個人負債。如果個人凈資產小于零，則意味著個人或家庭面臨資不抵債的狀況。
一般來說，個人凈資產會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例如，在學生時期，其個人凈資產會很少，主要是父母提供的生活費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產便會有較大的提高。在結婚生子之后，可能已經購買了住房和汽車，銀行存款也有進一步提高，個人凈資產會再上一個臺階。
在進行長期的理財規劃時，個人凈資產是個十分重要的數據。如果確定將積累財富作為理財的一個目標，那么跟蹤個人凈資產數據是一個很好的分析方法。
4.編制個人資產負債表
展示了一個模擬的個人資產負債表。資產列在表的左方，負債和凈資產列在右邊。這種格式與企業的資產負債表類似。在資產和負債的各種科目下，又分出了一些細目。但不論對資產和負債如何分類，表的左邊和右邊的總數是相等的，或者說是平衡的。需要注意的是，個人資產負債表各科目內的細項因不同的核算主體而有較大的差別，應根據不同的情況來決定采用哪些細項。
在為各項資產確定價值的時候，與企業資產負債表有很大的不同。在編制企業資產負債表的時候，要根據歷史成本的原則，按照資產買入時的價格計算資產價值。在編制個人資產負債表的時候，要根據編表時資產的市場價值來計算。比如，一輛5年前以20萬元購入的汽車，當前二手車市場價格為6萬，在編制企業資產負債表的時候，要以20萬元核算其資產價值。而在編個人資產負債表時，要以6萬計價。除了房產、藝術品等資產可能升值之外，大多數資產都會隨時間推移而降低價值。
(二)個人收支表
個人收支表系統地反映在一段時間內，個人的收入和支出的情況。個人收支表是以現金的收支為基礎的，即只有發生了實際的現金收入和現金支出的交易，才應該被記錄。從這點來看，比較像企業的現金流量表。個人收支表通過記錄個人的現金流入和流出來反映個人的財務活動。
個人收支表主要有三個內容：收入、支出和現金盈余（赤字）。現金盈余（赤字）是收入和支出的差。
1.收入
收入主要包括工資、個人勞務報酬、獎金；儲蓄和投資所獲得的利息及分紅；出售資產所獲得的資金等。其他類型的收入還包括養老金、補貼、捐贈、社會保障、稅收返還等等。應該注意的是，在確定收入的數字時，要采用稅前和其他扣除之前的數額，而不應該用最終拿回家的數額。這樣，可以更全面地了解收入情況。
2.支出
支出可以分為四大類：(1)生活開支(房租、水電、食品、交通、醫療等)；(2)購買資產開支(如購買汽車、家具、家電、服裝等)；(3)繳稅；(4)債務支出（住房貸款、汽車貸款、信用卡透支等）。其中一些支出是通過合同約定相對固定的支出，如住房貸款、汽車貸款、會員費及寬帶上網包月費等。另外一些支出是變化性的，支出的額度在不同期間可能有很大波動。
支出也是以現金為基礎的，即實際發生現金的支付才計入支出。
3.現金盈余（赤字）
收入總額減去支出總額，如果大于零，便可得到現金盈余，如小于零則是現金赤字。如果產生現金盈余，則可將此贏余用于儲蓄、投資、購買資產或償還債務。儲蓄或投資的增加將有助于提高未來的收入。相反，當發生現金赤字，則需要降低儲蓄或提高借款，則可能增加未來的財務負擔。
4.編制個人現金流量表
個人現金流量表反映了一個時期內個人收支的總體情況，所以需要表明期間。個人現金流量表的第一部分是收入，然后列出支出，最后計算出現金盈余(赤字)。根據每個人的情況，需要將收入和支出進行不同的分類。
企業的客戶付給該企業的現金是否滿足其維持經營活動？是否需要籌集新的資金？現金流量表力圖回答的就是這一類問題。
（一）現金流量表的概念
現金流量表是反映企業在報告期內現金和現金等價物增加變動情況的會計報表，它是企業第三個主要的會計報表。
現金流量表中的“現金”，是指貨幣資金和約當為現金的等價物，包括庫存現金，可以隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及在短期內即可變現且具有高度流動性的投資。
（二）現金流量表的格式
該表反映了三維公司2003年度經營、投資和融資活動的現金流入量、流出量和凈額。
三維公司2003年度現金流量表
（三）現金流量表的項目
經營活動的現金流量、投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量構成了現金流量表的主要內容。
五、個人財務報表
以個人的財務狀況和收支狀況為核算對象的財務報表可以為理財規劃師提供關于個人財務情況的清晰和系統的信息。此外，在理財方案執行過程中，不同時期的個人財務報表可以反映個人財務的變動狀況。
(一)個人資產負債表
如同企業的資產負債表一樣，個人資產負債表反映了在特定的時間點上個人所擁有的資產、所欠的債務以及凈資產。從技術上說，一個人的資產負債表在一年中的365天，每天都有所不同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的收入。
1.個人資產
通俗地說，個人資產是個人所擁有的東西。大多數資產是有形的，如汽車、房子等，當然，在某些情況下，它們也是無形的，如著作權、發明專利等。將一樣東西歸為資產，并非以是否通過購買所得為標準，關鍵要看是否屬于此人。即使一樣東西還未付清所有的款項，只要他已經屬于此人，就應將此東西列入資產負債表，比如貸款買的汽車和房屋等。
個人資產可以多種方式進行分類。
個人資產可以具體分為以下分類：
(1)流動資產。流動資產包括現金和可以很容易地、不受損失地變成現金的財產(比如活期存款)。流動資產用于日常生活開支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。
(2)投資。投資是用來獲得回報的資產。這些資產中，金融類投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長期存款、基金、保險、養老金計劃、信托計劃等等。此外，也包括一些非金融類投資資產，如郵票、藝術品、房產等。不同投資的流動性(即變現的難易程度)有較大差別，一般來說，金融類資產的流動性比非金融類資產要高。
(3)高價實物財產及其他個人財物。高價實物財產是個人在生活中使用的，價格較為高，在個人的資產中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人財物包括衣服、家用電器、電子產品等。除了住房之外，其他個人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。
2.個人負債
個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用卡的應付款、汽車貸款、住房按揭等。根據到期時間的長短，個人負債被分為短期負債和長期負債。短期負債是指一年內到期的債務，長期負債是到期日在一年以上的債務。
3.個人凈資產
個人凈資產是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產減去個人負債。如果個人凈資產小于零，則意味著個人或家庭面臨資不抵債的狀況。
一般來說，個人凈資產會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例如，在學生時期，其個人凈資產會很少，主要是父母提供的生活費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產便會有較大的提高。在結婚生子之后，可能已經購買了住房和汽車，銀行存款也有進一步提高，個人凈資產會再上一個臺階。
在進行長期的理財規劃時，個人凈資產是個十分重要的數據。如果確定將積累財富作為理財的一個目標，那么跟蹤個人凈資產數據是一個很好的分析方法。
4.編制個人資產負債表
展示了一個模擬的個人資產負債表。資產列在表的左方，負債和凈資產列在右邊。這種格式與企業的資產負債表類似。在資產和負債的各種科目下，又分出了一些細目。但不論對資產和負債如何分類，表的左邊和右邊的總數是相等的，或者說是平衡的。需要注意的是，個人資產負債表各科目內的細項因不同的核算主體而有較大的差別，應根據不同的情況來決定采用哪些細項。
在為各項資產確定價值的時候，與企業資產負債表有很大的不同。在編制企業資產負債表的時候，要根據歷史成本的原則，按照資產買入時的價格計算資產價值。在編制個人資產負債表的時候，要根據編表時資產的市場價值來計算。比如，一輛5年前以20萬元購入的汽車，當前二手車市場價格為6萬，在編制企業資產負債表的時候，要以20萬元核算其資產價值。而在編個人資產負債表時，要以6萬計價。除了房產、藝術品等資產可能升值之外，大多數資產都會隨時間推移而降低價值。
(二)個人收支表
個人收支表系統地反映在一段時間內，個人的收入和支出的情況。個人收支表是以現金的收支為基礎的，即只有發生了實際的現金收入和現金支出的交易，才應該被記錄。從這點來看，比較像企業的現金流量表。個人收支表通過記錄個人的現金流入和流出來反映個人的財務活動。
個人收支表主要有三個內容：收入、支出和現金盈余（赤字）。現金盈余（赤字）是收入和支出的差。
1.收入
收入主要包括工資、個人勞務報酬、獎金；儲蓄和投資所獲得的利息及分紅；出售資產所獲得的資金等。其他類型的收入還包括養老金、補貼、捐贈、社會保障、稅收返還等等。應該注意的是，在確定收入的數字時，要采用稅前和其他扣除之前的數額，而不應該用最終拿回家的數額。這樣，可以更全面地了解收入情況。
2.支出
支出可以分為四大類：(1)生活開支(房租、水電、食品、交通、醫療等)；(2)購買資產開支(如購買汽車、家具、家電、服裝等)；(3)繳稅；(4)債務支出（住房貸款、汽車貸款、信用卡透支等）。其中一些支出是通過合同約定相對固定的支出，如住房貸款、汽車貸款、會員費及寬帶上網包月費等。另外一些支出是變化性的，支出的額度在不同期間可能有很大波動。
支出也是以現金為基礎的，即實際發生現金的支付才計入支出。
3.現金盈余（赤字）
收入總額減去支出總額，如果大于零，便可得到現金盈余，如小于零則是現金赤字。如果產生現金盈余，則可將此贏余用于儲蓄、投資、購買資產或償還債務。儲蓄或投資的增加將有助于提高未來的收入。相反，當發生現金赤字，則需要降低儲蓄或提高借款，則可能增加未來的財務負擔。
4.編制個人現金流量表
個人現金流量表反映了一個時期內個人收支的總體情況，所以需要表明期間。個人現金流量表的第一部分是收入，然后列出支出，最后計算出現金盈余(赤字)。根據每個人的情況，需要將收入和支出進行不同的分類。
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