2010年會計證《會計基礎》預習：復式記賬(2)
發布時間：2010-01-19 共1頁
在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
①必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶
②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如下：
漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬
對應賬戶的同方向串戶
記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。
各賬戶本期發生額和余額試算平衡
|
會計科目 |
期初余額 |
本期發生額 |
期末余額 | |||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
|
庫存現金 |
1000 |
20000 |
21000 |
|||
|
銀行存款 |
1999000 |
1110000 |
620000 |
2489000 |
||
|
應收賬款 |
20000 |
20000 |
||||
|
短期借款 |
300000 |
150000 |
180000 |
330000 | ||
|
應付賬款 |
500000 |
50000 |
450000 | |||
|
盈余公積 |
200000 |
12000 |
188000 | |||
|
實收資本 |
1000000 |
530000 |
1062000 |
1532000 | ||
|
主營業務收入 |
30000 |
30000 | ||||
|
合計 |
2000000 |
2000000 |
1892000 |
1892000 |
2530000 |
2530000 |
【應用舉例】
1、下列屬于試算平衡公式的是( )
A資產類賬戶借方發生額合計=負債類賬戶貸方發生額合計
B資產類賬戶貸方發生額合計=負債類賬戶貸方發生額合計
C本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計
D期末借方余額合計=期末貸方余額合計
答案：CD
2、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶( )
答案：對
解析：余額的試算平衡試對全部賬戶的余額進行驗證
