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第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

　　1.概念

　　資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，故稱為靜態(tài)報(bào)表。

　　【要點(diǎn)提示】

　　(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制。

　　(2)屬于靜態(tài)報(bào)表、對(duì)外報(bào)表

　　2.意義

　　1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;

　　2可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付債務(wù)金額;

　　3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　(1)組成部分

　　(2)格式

　　【要點(diǎn)提示】

　　(1)資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分為兩類，并分項(xiàng)列示。

　　(2)負(fù)債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。

　　(3)所有者權(quán)益按

　　(4)我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表，表中各項(xiàng)目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。

　　資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等

　　非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等

　　負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

　　非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等

　　所有者權(quán)益 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)

　　【例題9•單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序是()。

　　A.資產(chǎn)的收益性 B.資產(chǎn)的重要性

　　C.資產(chǎn)的流動(dòng)性 D.資產(chǎn)的時(shí)間性

　　『正確答案』C

　　【例題10•單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益的排列順序是()。

　　A.未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本

　　B. 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

　　C. 實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)

　　D. 資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、實(shí)收資本

　　『正確答案』B

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　(1)年初余額欄的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(2)期末余額欄的填列方法

　　報(bào)表項(xiàng)目填列方法 常用報(bào)表項(xiàng)目

　　根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本等

　　根據(jù)若干個(gè)總賬余額計(jì)算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)

　　根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目賬戶余額分析填列 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

　　根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期借款等

　　【要點(diǎn)總結(jié)】

　　(1)貨幣資金根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列

　　(2)存貨根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額后的凈額填列。

　　(3)未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)期間根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配總分類賬余額填列，期末直接根據(jù)利潤(rùn)分配的總分類賬余額填列。

　　(4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額填列

　　(5)應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額填列，另外還要扣除相應(yīng)備抵科目壞賬準(zhǔn)備的余額。

　　(6)預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。

　　(7)應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。

　　(8)預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中借方余額填列，并且要扣除預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備。

　　(9)長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細(xì)賬中一年內(nèi)到期部分。

　　(10)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，一年內(nèi)到期的負(fù)債屬于流動(dòng)負(fù)債，均需要根據(jù)明細(xì)分類賬填列。

　　【例題11•單選題】(2007年)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶所屬的明細(xì)賬的期末余額在貸方，應(yīng)填列于會(huì)計(jì)報(bào)表( )項(xiàng)目。

　　A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　B.應(yīng)付賬款項(xiàng)目

　　C.預(yù)收賬款項(xiàng)目

　　D.預(yù)付賬款項(xiàng)目

　　『正確答案』C

　　【例題12•多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)( )賬戶期末借方余額匯總填列。

　　A.現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.其他貨幣資金

　　『正確答案』ABD

　　【例題13•判斷題】(2007年)將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債下單獨(dú)反映。()

　　『正確答案』對(duì)

　　【例題14•判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目是根據(jù)預(yù)付賬款總賬賬戶的期初余額填列。( )

　　『正確答案』錯(cuò)

：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試