2012年會計從業資格考試會計基礎第五章考點歸納(對賬和結賬)
發布時間：2012-10-23 共1頁
考點四對賬和結賬
(一)賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是香一致，記賬方向是否相符。
(二)賬賬核對
1．總分類賬簿有關賬戶的余額核對。
2．總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。
3．總分類賬簿與序時賬簿核對。
4．明細分類賬簿之間的核對。
(三)賬實核對
1．現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。
2．銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。
3．各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。
4．有關債權、債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
(四)結賬的程序
1．將本期發生的經濟業務事項全部登記人賬，并保證其正確性。
2．根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。
3．將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。
4．結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。
(五)結賬的方法
1．對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。
2．現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收人、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3．需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下劃通欄雙紅線。
4．總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。
5．年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
