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　　企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過(guò)“短期借款”賬戶進(jìn)行核算，期限在一年以上的借款通過(guò)“長(zhǎng)期借款”賬戶核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，來(lái)反映核算企業(yè)借款、還款以及利息的支付結(jié)算情況。

 

　　(一) 短期借款的賬務(wù)處理

 

　　企業(yè)取得短期借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。企業(yè)按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶;待按季實(shí)際支付利息時(shí)，按已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶，季末按實(shí)際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額(即尚未計(jì)提的部分)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”賬戶，按實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

 

　　【例10-23】20×1年1月1日，紅星公司借入一筆短期借款，共計(jì)120 000元，期限9個(gè)月，年利率4%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。會(huì)計(jì)分錄如下：

 

　　(1)借入時(shí)：

 

　　借：銀行存款 120 000

 

　　貸：短期借款 120 000

 

　　(2)月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息：

 

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

 

　　貸：應(yīng)付利息 400

 

　　本月應(yīng)計(jì)提利息金額=120 000×4%=400(元)

 

　　2月末計(jì)提2月份利息與1月份相同。

 

　　(3)3月末支付第一季度銀行借款利息：

 

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

 

　　應(yīng)付利息 800

 

　　貸：銀行存款 1200

 

　　第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。

 

　　(4)10月1日到期歸還本金

 

　　借：短期借款 120 000

 

　　貸：銀行存款 120 000

 

　　【例題41·業(yè)務(wù)題】某公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，于2010年4月30日向銀行申請(qǐng)取得期限為6個(gè)月的借款100 000元，存入銀行。借款年利率為6%，利息按季度結(jié)算，5月末，經(jīng)計(jì)算5月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為500元。該公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

 

　　4月30日取得短期借款時(shí)：

 

　　借：銀行存款 100 000

 

　　貸：短期借款 100 000

 

　　5月31日計(jì)提5月份的利息：

 

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500

 

　　貸：應(yīng)付利息 500