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　　為了反映固定資產(chǎn)損耗價值所設(shè)置的科目。

 

　　累計折舊

 

　　借方 貸方

 

　　固定資產(chǎn)的折舊的減少或沖銷 期初余額

 

　　固定資產(chǎn)折舊的增加

 

　　余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊

 

　　現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊價值(凈值)=固定資產(chǎn)賬戶的借方余額-累計折舊賬戶的貸方余額

 

　　核算時應(yīng)該注意:

 

　　固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益(誰受

 

　　益誰承擔)

 

　　基本生產(chǎn)車間---“制造費用”

 

　　管理部門-----“管理費用”

 

　　銷售部門-----“銷售費用”

 

　　【例14】(多)月末計算固定資產(chǎn)折舊費96 000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊60 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊20 000元，銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊16 000元。編制以下相關(guān)會計分錄，正確的有()

 

　　A 借：銷售費用 16 000

 

　　貸：累計折舊 16 000

 

　　B 借：制造費用 60 000

 

　　貸：累計折舊 60 000

 

　　C 借：管理費用 20 000

 

　　貸：累計折舊 20 000

 

　　D 借：生產(chǎn)成本 96 000

 

　　貸：累計折舊 96 000

 

　　[答案]ABC

 

　　二 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例

 

　　以海西有限責任公司舉例說明，該公司只生產(chǎn)A..B兩種產(chǎn)品，某月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

 

　　【例15-1】生產(chǎn)車間本月耗用甲材料25 500元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用16 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用8000元，生產(chǎn)車間一般耗用1500元。

 

　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16 000

 

　　---B產(chǎn)品 8 000

 

　　制造費用 1500

 

　　貸：原材料—甲材料 25 500

 

　　【例15-2】全月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資共計25 000元(其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資15 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資10 000元)，應(yīng)付車間管理人員的工資3000元。

 

　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 15 000

 

　　---B產(chǎn)品 10 000

 

　　制造費用 3000

 

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 28 000

 

　　【例15-3】計算職工福利費3920元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人福利費2100元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人福利費1400元，車間管理人員福利費420元。

 

　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 2100

 

　　----B產(chǎn)品 1400

 

　　制造費用 420

 

　　貸：應(yīng)付職工薪酬---福利費 3920

 

　　【例16】(單)某國有公司以銀行卡支付10月份的工資，津補貼計60 000元和職工福利費8000元，編制會計分錄為()

 

　　A借：應(yīng)付職工薪酬 60 000

 

　　貸：銀行存款 60 000

 

　　B借：應(yīng)付職工薪酬 68000

 

　　貸：銀行存款 68000

 

　　C借：應(yīng)付福利費 8000

 

　　貸：其他貨幣資金 8000

 

　　D借：應(yīng)付工資 60 000

 

　　貸：其他貨幣資金 60 000

 

　　[答案]B

 

　　【例17】(單)企業(yè)當月制造費用總額為60 000元，N產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為30 000小時，M產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為20 000小時，制造費用按各產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配。則N產(chǎn)品應(yīng)當分攤制造費用為()。

 

　　A36 000元 B 24 000元 C 30 000元 D 20 000元

 

　　[答案]A