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會計賬簿的格式和登記方法

 

一、日記賬的格式和登記方法

（一）現金日記賬的格式和登記方法

1.現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

2.現金日記賬的登記方法。（了解）

現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“

上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

↓ 　　　↓　　　　 ↓ 　　　↓

期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額

的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

（1）三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。

②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現金收（付）款憑證”，簡寫為“現收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡寫為“銀收（付）”。憑證欄還應登記記憑證的編號數，以便于查賬和核對。

③摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現金，其來源科目（即對方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

④收入、支出欄（或借方、貸方）：系指現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

（2）在實際工作中，如果收付業務較多需要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。

其中：現金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄；

現金支出日記賬則只按支出的對方科目（借方）設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。

表1　　　　　　 　 現金收入日記賬　　　　　　　　　第　頁

200×年		收款憑證			貸方科目
月	日	字	號	摘　要	銀行存款	其他應 收款	營業外 收入	收入 合計	支出 合計	余額
7	1			月初余額						1500
	2	銀付	l	從銀行提現	800			800
	2			轉記					500	1800
	5			轉記					100	1700
	6	現收	5	出售廢舊物資			80	80		1780
	6	現收	6	差旅費余額交回		50		50		1830

表2　　　　　　 　 現金支出日記賬　　　　　　　　　第　頁

200×年		付款憑證			結算憑證		借方科目
月	日	字	號	摘　要	種類	號數	其他應收款	管理費用	支出合計
7	2	現付	2	預支差旅費			500		500
	5	現付	3	購買辦公用品				100	600

　　借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：

（1）先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬；

（2）每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結出存款余額。

1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

（1）日期欄：系指記賬憑證的日期。

（2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號（與現金日記賬的登記方法一致）。

（3）對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目（即對方科目）為“材料采購”科目，其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。會計賬簿的格式和登記方法

 

一、日記賬的格式和登記方法

（一）現金日記賬的格式和登記方法

1.現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

2.現金日記賬的登記方法。（了解）

現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“

上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

↓ 　　　↓　　　　 ↓ 　　　↓

期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額

的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

（1）三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。

②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現金收（付）款憑證”，簡寫為“現收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡寫為“銀收（付）”。憑證欄還應登記記憑證的編號數，以便于查賬和核對。

③摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現金，其來源科目（即對方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

④收入、支出欄（或借方、貸方）：系指現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

（2）在實際工作中，如果收付業務較多需要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。

其中：現金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄；

現金支出日記賬則只按支出的對方科目（借方）設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。

表1　　　　　　 　 現金收入日記賬　　　　　　　　　第　頁

200×年		收款憑證			貸方科目
月	日	字	號	摘　要	銀行存款	其他應 收款	營業外 收入	收入 合計	支出 合計	余額
7	1			月初余額						1500
	2	銀付	l	從銀行提現	800			800
	2			轉記					500	1800
	5			轉記					100	1700
	6	現收	5	出售廢舊物資			80	80		1780
	6	現收	6	差旅費余額交回		50		50		1830

表2　　　　　　 　 現金支出日記賬　　　　　　　　　第　頁

200×年		付款憑證			結算憑證		借方科目
月	日	字	號	摘　要	種類	號數	其他應收款	管理費用	支出合計
7	2	現付	2	預支差旅費			500		500
	5	現付	3	購買辦公用品				100	600

　　借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：

（1）先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬；

（2）每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結出存款余額。

1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

（1）日期欄：系指記賬憑證的日期。

（2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號（與現金日記賬的登記方法一致）。

（3）對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目（即對方科目）為“材料采購”科目，其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。