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　　五、會計分錄的編制

　　1、會計分錄的概念

　　會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄的三要素：

　　賬戶的名稱，即會計科目

　　記賬方向的符號，即借方和貸方

　　記錄的金額

　　會計分錄的書寫格式是：

　　先借后貸，即借方在前，貸方在后。

　　貸方的文字和數字都要比借方后退兩格書寫

　　在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊

　　如：借：庫存現金 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　又如： (一借多貸)

　　借：應收賬款 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 1700

　　(一貸多借)

　　借：應收賬款 50000

　　銀行存款 50000

　　貸：主營業務收入 100000

　　(多借多貸)

　　借：應收賬款 58500

　　銀行存款 58500

　　貸：主營業務收入 100000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 17000

　　2、會計分錄的分類

　　按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　不同類型的經濟業務不能合并記錄和反映，發生的經濟業務應逐項反映和記錄

　　3、 會計分錄的編制步驟：

　　第一，分析經濟業務涉及的是資產(費用、成本)還是權益(收入);

　　第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少;

　　第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;

　　第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。