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　　支票結(jié)算的基本步驟
　　1.支票的領(lǐng)用
　　各單位需要領(lǐng)用支票，出納員應(yīng)按規(guī)定填制一式三聯(lián)“空白重要憑證領(lǐng)用單”，在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，送銀行辦理。銀行核對(duì)印鑒相符后，按照規(guī)定收取工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)后，在“重要空白憑證登記簿”上注明領(lǐng)用日期、領(lǐng)用單位、支票起訖號(hào)碼、密碼號(hào)碼等，出售支票。銀行在出售支票的同時(shí)，打印支票的密碼號(hào)二張，一張給領(lǐng)用支票單位，另一張留銀行備查，以便辦理結(jié)算時(shí)進(jìn)行核對(duì)。按照規(guī)定，銀行出售支票每個(gè)帳戶只準(zhǔn)一次一本，業(yè)務(wù)量的可適當(dāng)放寬。出售時(shí)每張支票上加蓋銀行名稱和簽發(fā)人帳號(hào)。
　　各單位因撤銷、合并或其他原因結(jié)清帳戶時(shí)，應(yīng)將剩余未用的空白支票全部交回銀行，由銀行切角作廢。
　　各單位在領(lǐng)取支票時(shí)，銀行除按規(guī)定收取工本費(fèi)外，還一次性收取辦理支票業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)（按照現(xiàn)行規(guī)定為每筆二角）。單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銀行收費(fèi)收據(jù)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
　　2.支票的簽發(fā)
　　（1）現(xiàn)金支票的簽發(fā)。
　　按照銀行結(jié)算辦法和現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，凡是在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立帳戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及其他單位，只能在允許使用現(xiàn)金的范圍內(nèi)簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納員在簽發(fā)現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)范認(rèn)真填寫簽發(fā)日期、收款人、人民幣小寫、支票號(hào)碼、款項(xiàng)用途和支票密碼等項(xiàng)目。其中，簽發(fā)日期應(yīng)填寫實(shí)際簽發(fā)支票的日期，不得漏填或預(yù)填日期。“收款人”欄，一定要寫明收款單位或收款人。收款人可以是本單位，可以是外單位，也可以是本單位的附屬機(jī)構(gòu)或個(gè)人。收款人應(yīng)在支票存根聯(lián)簽名或蓋章。小寫人民幣金額必須填寫一致、完整，不得涂改，在小寫金額前，應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”，小寫金額和收款人三個(gè)欄目如有填錯(cuò)，應(yīng)重新簽發(fā)。其他欄目填錯(cuò)，可由簽發(fā)人在改正處加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。“用途”欄要實(shí)事求是填列，不得巧立名目套取現(xiàn)金。“密碼號(hào)”欄應(yīng)按照銀行提供的密碼單填寫。“簽發(fā)人蓋章”處應(yīng)將預(yù)留銀行印鑒加蓋齊全。
　　如果單位簽發(fā)現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金以發(fā)放工資或補(bǔ)充庫存現(xiàn)金，則應(yīng)在“收款人”欄填寫本單位名稱，并在支票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒或單位公章，然后即可到銀行取款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：現(xiàn)金
　　　　貸：銀行存款
　　如果單位簽發(fā)現(xiàn)金支票給其他單位和個(gè)人，則應(yīng)在“收款人”欄填寫收款單位或個(gè)人的名稱，并要求其在現(xiàn)金支票存根聯(lián)上簽字或蓋章。收款單位或個(gè)人在現(xiàn)金支票背面簽章，并持證件到銀行取款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)金支票存根和其他原始憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：材料采購等
　　　　貸：現(xiàn)金
　　（2）轉(zhuǎn)帳支票的簽發(fā)。
　　出納員簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，首先應(yīng)查驗(yàn)本單位銀行存款帳戶是否有足夠的存款余額，以免簽發(fā)空頭支票，然后再按規(guī)定要求簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票。轉(zhuǎn)帳支票簽發(fā)的要求與現(xiàn)金支票的簽發(fā)基本相同。單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票可以持向本單位開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人，也可以將支票交給收款人由其辦理結(jié)算。財(cái)務(wù)部門憑支票存根和發(fā)票等有關(guān)原始憑證編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：材料采購等
　　　　貸：銀行存款
　　3.支票的使用
　　（1）現(xiàn)金支票的使用。
　　按照規(guī)定，現(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳。
　　簽發(fā)單位簽發(fā)現(xiàn)金支票后，可以直接憑支票到本單位開戶銀行提取現(xiàn)金，也可以將現(xiàn)金支票交給收款單位或個(gè)人，由其持支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金。收款單位或個(gè)人收到現(xiàn)金支票后同樣應(yīng)對(duì)支票進(jìn)行審查，審查內(nèi)容與轉(zhuǎn)帳支票相同。審查無誤后在支票背后簽字或加蓋本單位（或本人）印章，并攜帶本人身份證件，直接到簽發(fā)單位開戶銀行提取現(xiàn)金。如果收款人以現(xiàn)金支票辦理轉(zhuǎn)帳的，按轉(zhuǎn)帳支票手續(xù)處理。
　　（2）轉(zhuǎn)帳支票的使用。
　　如上所述，簽發(fā)人簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票可以將轉(zhuǎn)帳支票交給收款單位辦理結(jié)算，也可以持向開戶銀行將款項(xiàng)直接劃撥給收款單位。收款單位出納員收到付款單位交來的支票后，首先應(yīng)對(duì)支票進(jìn)行審查，以免收進(jìn)假支票或②支票的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒，小寫金額和收款人有無涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)是否加蓋了預(yù)期銀行印鑒；
　　③支票收款單位是否為本單位；
　　④支票小寫金額填寫是否正確，兩者是否相符；
　　⑤支票是否在付款期內(nèi)；
　　⑥背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否正確，是否連續(xù)。
　　收款單位出納員對(duì)受理的轉(zhuǎn)帳支票審查無誤后，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同支票一并送交其開戶銀行。開戶銀行收到收款單位送來的轉(zhuǎn)帳支票和進(jìn)帳單以后，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真的審查，審查包括支票和進(jìn)帳單填寫的內(nèi)容是否正確，支票與進(jìn)帳單的金額是否相符，小寫金額是否一致，支票是否在付款期內(nèi)等。如果收款單位和付款單位在同一銀行開戶，則銀行可進(jìn)一步審查支票印鑒是否與預(yù)留銀行印鑒相符，付款人帳戶是否有足夠的款項(xiàng)用于支付等，審核無誤后即可在進(jìn)帳單第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退回收款單位。
　　如果收款單位和付款單位不在同一銀行開戶，則收款單位開戶銀行則通過票據(jù)交換將支票和進(jìn)帳單送付款單位開戶銀行，由其審查印鑒是否正確，付款人帳戶有無足夠款項(xiàng)支付等，審查無誤后辦理轉(zhuǎn)帳。收款單位開戶銀行在進(jìn)帳單和支票上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將進(jìn)帳單第一聯(lián)退還收款單位。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款
　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入（或商品銷售收入等）
　　付款單位簽發(fā)支票直接送開戶銀行辦理款項(xiàng)劃撥的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，在進(jìn)帳單上，本單位為付款人，對(duì)方單位為收款人。填制完后連同轉(zhuǎn)帳支票一并送本單位開戶銀行。銀行接到轉(zhuǎn)帳支票和進(jìn)帳單后按規(guī)定進(jìn)行審查，審查無誤后在支票和兩聯(lián)進(jìn)帳單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將進(jìn)帳單第一聯(lián)作為收帳通知送收款單位，收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的進(jìn)帳單第一聯(lián)后，編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄同上。
　　4.定額支票的簽發(fā)和使用
　　農(nóng)副產(chǎn)品收購單位如在收購時(shí)需要使用定額支票的，應(yīng)匡計(jì)需要數(shù)量，簽發(fā)支款憑證，并加蓋預(yù)留銀行印鑒，要求開戶銀行簽發(fā)定額支票。開戶銀行收到收購單位的支款憑證后，審查支款憑證的內(nèi)容是否正確，印鑒是否相符，審查無誤后配發(fā)同等金額的定額支票，并逐張加蓋業(yè)務(wù)用公章和寫簽發(fā)日期，將定額支票交給收購單位，并當(dāng)面點(diǎn)清。
　　收購單位在定額支票有效期內(nèi)可憑定額支票向農(nóng)戶進(jìn)行采購。收購單位對(duì)超過結(jié)算期未用完的定額支票應(yīng)及時(shí)交還銀行，銀行將相同金額的資金轉(zhuǎn)入收購單位帳戶。
　　商業(yè)、供銷等部門在向農(nóng)戶銷售商品時(shí)收進(jìn)的定額支票，應(yīng)在背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，及時(shí)送開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。銀行對(duì)商業(yè)、供銷、稅務(wù)等部門送交的定額支票，不支付現(xiàn)金，超過結(jié)算期的不計(jì)付利息。
　　銀行退票和罰款
　　如前所述，銀行對(duì)于簽發(fā)人或收款人提交的現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票必須進(jìn)行審查，對(duì)于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款（空頭支票）或者支票填寫不合規(guī)定等情況，銀行將按規(guī)定予以退票。所謂退票就是指銀行認(rèn)為該支票的款項(xiàng)不能進(jìn)入收款人帳戶而將支票退回。銀行將出具“退票理由書”，連同支票和進(jìn)帳單一起退給簽發(fā)人或收款人。“退票理由書”的基本格式如表5.5所示（略）。
　　如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺乏印鑒、缺乏密碼、帳號(hào)錯(cuò)誤、密碼錯(cuò)誤、印鑒不符、帳號(hào)帳戶不符等，銀行按規(guī)定對(duì)簽發(fā)人給予處罰。付款人據(jù)此應(yīng)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：營業(yè)外支出
　　　　貸：銀行存款
　　支票和印章遺失的處理和印鑒的更換
　　已簽發(fā)的現(xiàn)金支票如有遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失。轉(zhuǎn)帳支票如有遺失，銀行不受理掛失，可向收款人和銀行請(qǐng)求協(xié)助防范。付款人將已簽發(fā)的各欄內(nèi)容齊全的支票遺失，應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，并填寫兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書，向開戶銀行申請(qǐng)掛失止付。銀行查時(shí)支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失，在掛失人帳戶帳首用紅筆注明“×年×月×日第×號(hào)支票掛失止付”字樣。收款人將收受的現(xiàn)金支票對(duì)遺失的支票超過原簽發(fā)日的有效期或掛失前已經(jīng)支付，銀行不受理掛失。對(duì)銀行不受掛失的支票，所發(fā)生的一切責(zé)任和損失均由遺失單位負(fù)責(zé)。
　　存款人預(yù)留銀行的印鑒中的印章遺失時(shí)，應(yīng)出具公函填寫更換印鑒申請(qǐng)書，并將未用完的空白支票交還開戶銀行，由開戶銀行辦理掛失手續(xù)。遺失人名章或簽名的由開戶單位備函證明，遺失公章的由上級(jí)主管單位備函證明；個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶或個(gè)人的印章遺失，取得有關(guān)證明，經(jīng)銀行同意后辦理更換印鑒手續(xù)。但更換的印鑒形狀必須與原印鑒有明顯的區(qū)別。
　　對(duì)正常的更換印鑒，如日久磨損、改變名稱、人員調(diào)動(dòng)等，填寫更換印鑒申請(qǐng)書，經(jīng)銀行審查同意后，存款人將原印鑒蓋在新印鑒卡背面，新印鑒蓋正面，井注明啟用日期即可。存款人交回空白支票。已簽發(fā)的支票在更換印鑒前仍然有效。
　　掛失申請(qǐng)書經(jīng)付款人蓋章證明后，到付款人開戶銀行申請(qǐng)掛失止付，其他手續(xù)同上。
　　無效支票。對(duì)支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容：
　　①支票填寫是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填寫；