2009會計證《財經法規》章節指導六
發布時間：2010-01-19 共1頁
第六章稅收法律制度
考點1：稅務登記范圍
凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》規定辦理稅務登記。
另外，根據稅收法律，行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》規定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。
考點2：稅務登記種類
稅務登記的種類包括：設立登記、變更登記、停業登記、復業登記、注銷登記和外出經營報驗登記。
設立稅務登記
企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應向生產，經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
其他非生產經營納稅人，應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
考點3：變更稅務登記
變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。
考點4：停業、復業登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前(通常為停業前一個星期)向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期限不得超過一年。
納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。
考點5：注銷稅務登記
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人因住所、經營地點變動，自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
考點6：發票的概念
稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
發票應當套印全國統一發票監制章。
考點7：發票的種類
按照行業分類，發票可分為工業發票、商業發票、服務業發票、交通運輸業發票、建筑安裝業發票等;按照發票所用紙質不同，發票可分為普通紙發票、涂碳紙發票、水印紙發票等;按照發票填開的金額的不同限制，發票可分為無限額發票、限額發票、定額發票等;按照發票使用對象的不同，發票可分為通用發票和單位具名發票等;按照發票填開方式的不同，可分為手寫發票、電腦發票、稅控發票等;按照發票用途的不同，可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票等。
只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人才能領購增值稅專用發票，小規模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用。
增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按如下程序領購專用發票;一是向當地主管國稅機關提出領購增值稅專用發票申請;二是提供稅務機關要求的相關證件;三是主管稅務機關經審核后，發給發票領購簿，并在發票領購簿上核定專用發票的購票種類、領購數量和購票方式;四是領購專用發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量及購票方式向主管稅務機關領購專用發票。
增值稅一般稅務人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發售專用發票：一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的;二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的;三是未規定使用和保管防偽稅控系統專用設備的。
普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某個經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
對無固定經營場地、臨時取得應稅收入或者財務制度不健全的納稅人需要發票的，到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口代開發票。
專業發票。
為里進一步規范發票管理，加強“以票管稅”、稅源監控力度，國家稅務總局和各省級稅務機關逐步將專業發票納入稅務機關管理范疇。目前，我省已納入稅務機關管理的專業發票有：保險專用發票、金融服務統一發票、郵政業務統一發票、貨物運輸統一發票等，很多地方還將交通客運統一發票也納入稅務機關管理。
考點8：發票的開具要求
1.單位和個人應自愛發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。
2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致。
3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。
6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴專業發票的使用范圍。
考點9：納稅申報
(一)納稅申報的概念
納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規明確規定的;另一種是稅務機關按照法律、行政法規的原則規定，結合納稅人生產經營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。
考點10：納稅申報的方式
郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。
考點11：稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規規定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。它是稅收特征收管理工作的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據著極其重要的地位。
考點12：稅款征收方式
第一，查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅人。
第二，查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。
第三，查驗征收，查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。
第四，代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。
第五，其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式。
考點13：核定應納稅額
第一，依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。
第二，雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
第三，發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。
第四，納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
第五，未按規定辦理稅務登記，從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
考點1：稅務登記范圍
凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》規定辦理稅務登記。
另外，根據稅收法律，行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》規定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。
考點2：稅務登記種類
稅務登記的種類包括：設立登記、變更登記、停業登記、復業登記、注銷登記和外出經營報驗登記。
設立稅務登記
企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應向生產，經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
其他非生產經營納稅人，應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。
考點3：變更稅務登記
變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。
考點4：停業、復業登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前(通常為停業前一個星期)向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期限不得超過一年。
納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。
考點5：注銷稅務登記
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人因住所、經營地點變動，自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
考點6：發票的概念
稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
發票應當套印全國統一發票監制章。
考點7：發票的種類
按照行業分類，發票可分為工業發票、商業發票、服務業發票、交通運輸業發票、建筑安裝業發票等;按照發票所用紙質不同，發票可分為普通紙發票、涂碳紙發票、水印紙發票等;按照發票填開的金額的不同限制，發票可分為無限額發票、限額發票、定額發票等;按照發票使用對象的不同，發票可分為通用發票和單位具名發票等;按照發票填開方式的不同，可分為手寫發票、電腦發票、稅控發票等;按照發票用途的不同，可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票等。
只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人才能領購增值稅專用發票，小規模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用。
增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按如下程序領購專用發票;一是向當地主管國稅機關提出領購增值稅專用發票申請;二是提供稅務機關要求的相關證件;三是主管稅務機關經審核后，發給發票領購簿，并在發票領購簿上核定專用發票的購票種類、領購數量和購票方式;四是領購專用發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量及購票方式向主管稅務機關領購專用發票。
增值稅一般稅務人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發售專用發票：一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的;二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的;三是未規定使用和保管防偽稅控系統專用設備的。
普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某個經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
對無固定經營場地、臨時取得應稅收入或者財務制度不健全的納稅人需要發票的，到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口代開發票。
專業發票。
為里進一步規范發票管理，加強“以票管稅”、稅源監控力度，國家稅務總局和各省級稅務機關逐步將專業發票納入稅務機關管理范疇。目前，我省已納入稅務機關管理的專業發票有：保險專用發票、金融服務統一發票、郵政業務統一發票、貨物運輸統一發票等，很多地方還將交通客運統一發票也納入稅務機關管理。
考點8：發票的開具要求
1.單位和個人應自愛發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。
2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致。
3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。
6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴專業發票的使用范圍。
考點9：納稅申報
(一)納稅申報的概念
納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規明確規定的;另一種是稅務機關按照法律、行政法規的原則規定，結合納稅人生產經營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。
考點10：納稅申報的方式
郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。
考點11：稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規規定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。它是稅收特征收管理工作的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據著極其重要的地位。
考點12：稅款征收方式
第一，查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅人。
第二，查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。
第三，查驗征收，查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。
第四，代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。
第五，其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式。
考點13：核定應納稅額
第一，依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。
第二，雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
第三，發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。
第四，納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
第五，未按規定辦理稅務登記，從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
