會計從業考試輔導：稅務管理之發票管理
發布時間：2010-01-19 共1頁
1．發票的概念
發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取用以摘記經濟業務活動的收付款憑證書面證明。
稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
2．發票的種類
發票的種類由省級以上稅務機關根據社會經濟活動的需要確定，按照不同管理工作的需要，我們可以對發票按照不同的方法進行分類。常用的發票種類分類有以下幾種：
可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票。
?。?）增值稅專用發票。
增值稅專用發票應當使用防偽稅控系統開具。
增值稅一般納稅人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發售專用發票：
一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的；
二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的；
三是未按規定使用和保管防偽稅控系統專用設備。
增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時，應當向購買方開具專用發票。但下列情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷售免稅項目貨物（國家另有規定的除外）；三是其他按規定不準抵扣的貨物或者勞務。
增值稅一般納稅人取得的專用發票，應按規定的期限向稅務機關申請抵扣稅款，經稅務機關認證相符后，方可作為抵扣憑證。專用發票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發票聯或抵扣聯；二是認證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發票；四是未按規定開具的發票。
?。?）普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
（3）專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貨、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。
3．發票的開具要求。
（1）單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。
?。?）開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
?。?）填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
?。?）使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。
?。?）發票開票時限和地點應符合規定。發票的開票時限和地點是記載購銷商品、提供或接受勞務等業務實際發生的時間，必須準確，不能混淆銷售或勞務時間，不得提前或錯后。這是為了便于接受發票或者開票單位的財會人員進行核算時，正確地確定發票的歸屬期，以利于準確核算各期的收入、成本、費用等情況，也有利于準確確認銷售收入實現時間。
?。?）任何單位和個人不得轉借轉讓代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴專業發票的使用范圍。
會計檔案的管理
發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取用以摘記經濟業務活動的收付款憑證書面證明。
稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
2．發票的種類
發票的種類由省級以上稅務機關根據社會經濟活動的需要確定，按照不同管理工作的需要，我們可以對發票按照不同的方法進行分類。常用的發票種類分類有以下幾種：
可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票。
?。?）增值稅專用發票。
增值稅專用發票應當使用防偽稅控系統開具。
增值稅一般納稅人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發售專用發票：
一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的；
二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的；
三是未按規定使用和保管防偽稅控系統專用設備。
增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時，應當向購買方開具專用發票。但下列情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷售免稅項目貨物（國家另有規定的除外）；三是其他按規定不準抵扣的貨物或者勞務。
增值稅一般納稅人取得的專用發票，應按規定的期限向稅務機關申請抵扣稅款，經稅務機關認證相符后，方可作為抵扣憑證。專用發票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發票聯或抵扣聯；二是認證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發票；四是未按規定開具的發票。
?。?）普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
（3）專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貨、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。
3．發票的開具要求。
（1）單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。
?。?）開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
?。?）填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
?。?）使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。
?。?）發票開票時限和地點應符合規定。發票的開票時限和地點是記載購銷商品、提供或接受勞務等業務實際發生的時間，必須準確，不能混淆銷售或勞務時間，不得提前或錯后。這是為了便于接受發票或者開票單位的財會人員進行核算時，正確地確定發票的歸屬期，以利于準確核算各期的收入、成本、費用等情況，也有利于準確確認銷售收入實現時間。
?。?）任何單位和個人不得轉借轉讓代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴專業發票的使用范圍。
會計檔案的管理
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