會計證輔導：會計核算16條重點控制事項
發布時間：2010-01-19 共1頁
許多企業經會計師事務所審計時，經常發現存在一些基本面的問題，這些問題如果在學校考試時，大家應該都懂得做。但為什么還會出現了？主要原因是沒有抓住控制點，沒有檢查控制點。所以，要確保會計核算規范，各級會計核算主管每月必須抓住和檢查以下16條重點控制點。
1、原始單據控制 來
存在內外賬的企業，總部給分支機構開發票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數量和金額由分支機構提供，由總部開具發貨單或發票。
集團內部企業間庫存商品相互調撥，內部調撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業帶來風險或麻煩。
6、關聯交易控制
關聯交易控制主要包括總量控制和價格控制。總量控制要盡量控制在有關制度或常規的范圍內，避免審計的復雜性；價格控制是指關聯交易的價格與非關聯交易的價格要一致或趨同。
7、采購發票控制
當月收到物資（包括發票已到）當月要入賬；如果貨已到而發票未到當月要估價入賬，等到發票到了再沖減暫估款。估價要經采購部門有關人員簽字確認。
一般來講，在月終結賬前（出報表）還沒有收到發票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬；而當月的暫估賬務于次月收到發票后沖減賬務，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。
8、生產成本控制
生產成本每月同類產品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大；即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產品盤點記錄或假退假領記錄。
9、預提待攤控制
通過表格形式對有關費用全面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算；同時通過表格形式統計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。
多少待攤費用金額（指按待攤概念確定）通過“待攤費用”科目核算？這需要結合公司的經營規模來定。建議：在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。
10、壞賬調整控制
每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整，確保數據準確。
11、納稅申報控制
每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整，有的是要進行賬務調整的，有的是要數據剝離：
12月賬務必須調整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產減值損失按照相關科目的金額和比率調整余額；預提費用（福利費用每月不再預提而按實際列支）和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整余額；應收款項（貸方數據）和應付款項（借方數據）分配調整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調整后于次年一月再調整過來，以滿足應收應付管理需要。
12月數據必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規范發票的費用在納稅申報前應當主動剝離；預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第一次納稅申報時調整（少交）企業所得稅；總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合并。
日常沒有交齊的個人所得稅、企業間支付的管理費、企業內營業機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構間支付的利息、非本法定單位的費用（指費用單據顯示非本法定單位名稱）和非正規發票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照《企業所得稅法實施條例》“扣除”條款執行，并在日常做好記錄。
12、遞延所得稅控制
每季度按照資產減值損失項目調整賬務，并根據資產減值損失項目調整遞延所得稅。
13、庫存現金控制
庫存現金（包括借款）限額根據日常需求量和取現是否方便控制在2-10萬；借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續。庫存現金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經總部財務部門和領導審核審批后執行。
14、年度數據控制
每年12月根據“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時，根據董事會的決議提取“任意公積金”。
15、賬實相符控制
每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發貨驗收確認、收發貨流程確認、應付款項對賬（季度）、資產對賬、資產盤點（季度）等工作，確保賬實相符。
16、賬表審核控制
賬表審核是會計核算各項控制的最后一關，要確保會計核算的質量，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內容認真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。
1、原始單據控制 來
存在內外賬的企業，總部給分支機構開發票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數量和金額由分支機構提供，由總部開具發貨單或發票。
集團內部企業間庫存商品相互調撥，內部調撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業帶來風險或麻煩。
6、關聯交易控制
關聯交易控制主要包括總量控制和價格控制。總量控制要盡量控制在有關制度或常規的范圍內，避免審計的復雜性；價格控制是指關聯交易的價格與非關聯交易的價格要一致或趨同。
7、采購發票控制
當月收到物資（包括發票已到）當月要入賬；如果貨已到而發票未到當月要估價入賬，等到發票到了再沖減暫估款。估價要經采購部門有關人員簽字確認。
一般來講，在月終結賬前（出報表）還沒有收到發票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬；而當月的暫估賬務于次月收到發票后沖減賬務，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。
8、生產成本控制
生產成本每月同類產品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大；即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產品盤點記錄或假退假領記錄。
9、預提待攤控制
通過表格形式對有關費用全面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算；同時通過表格形式統計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。
多少待攤費用金額（指按待攤概念確定）通過“待攤費用”科目核算？這需要結合公司的經營規模來定。建議：在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。
10、壞賬調整控制
每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整，確保數據準確。
11、納稅申報控制
每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整，有的是要進行賬務調整的，有的是要數據剝離：
12月賬務必須調整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產減值損失按照相關科目的金額和比率調整余額；預提費用（福利費用每月不再預提而按實際列支）和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整余額；應收款項（貸方數據）和應付款項（借方數據）分配調整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調整后于次年一月再調整過來，以滿足應收應付管理需要。
12月數據必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規范發票的費用在納稅申報前應當主動剝離；預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第一次納稅申報時調整（少交）企業所得稅；總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合并。
日常沒有交齊的個人所得稅、企業間支付的管理費、企業內營業機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構間支付的利息、非本法定單位的費用（指費用單據顯示非本法定單位名稱）和非正規發票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照《企業所得稅法實施條例》“扣除”條款執行，并在日常做好記錄。
12、遞延所得稅控制
每季度按照資產減值損失項目調整賬務，并根據資產減值損失項目調整遞延所得稅。
13、庫存現金控制
庫存現金（包括借款）限額根據日常需求量和取現是否方便控制在2-10萬；借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續。庫存現金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經總部財務部門和領導審核審批后執行。
14、年度數據控制
每年12月根據“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時，根據董事會的決議提取“任意公積金”。
15、賬實相符控制
每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發貨驗收確認、收發貨流程確認、應付款項對賬（季度）、資產對賬、資產盤點（季度）等工作，確保賬實相符。
16、賬表審核控制
賬表審核是會計核算各項控制的最后一關，要確保會計核算的質量，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內容認真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。
