財經法規與職業道德輔導會計法律制度(2)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第七節案例分析題
案例分析題
1.A公司2004年發生如下事項
(1)1月，剛剛通過考試取得會計從業資格證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科，李強與張友在辦理會計工作交接手續時，因會計科長在外地出差，遂指定財務科一名會計負責監交工作，在辦理交接中，李強發現存在“白條抵庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續，并責承李強接管出納工作后，再對“白條抵庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監交人在移交清冊上簽字并蓋章。
(2)4月，李強在辦理報銷工作中，發現采購科送來報銷的3張由銷貨方開具的發票有更改現象：其中2張發票分別更改了數量和用途，另外1張發票更改了金額，該3張發票的更改處均蓋有A公司采購科的業務印章。盡管李強開始猶豫了一下，但考慮到3張發票已經公司總經理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。
要求：
(1) 李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規定之處，簡要說明理由
(2) 李強對3張更改的發票予以報銷的做法是否符合規定，應如何處理。
案例解析：
(1)李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規定之處。
首先，監交人不符合規定，根據規定一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監交
其次，對交接中發現的“白條抵庫”問題處理不正確。根據規定接替人員發現的“白條抵庫”現象時，移交人員應在規定期限內負責查清處理
(2)李強對3張更改的發票予以報銷的做法不符合規定，
根據規定，原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章;本題中更改處蓋A公司采購科的業務印章不符合規定。
原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強對于金額更改的原始憑證應當予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。
2、公司5月份發生以下事項：
(1)公司檔案管理部門會同財務部將已結賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準
后，由財務部負責保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。
(2)會計人員李某因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。李某考慮休假結束后仍
從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續。
(3)因公司經理出差在外，財務部經理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬
及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作。
要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規定，并說明理由。
答案：
(1)財務部負責保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀會計檔案不符合規定。
根據規定，保管期滿的會計檔案應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，由單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。
(2)會計人員李某因病休假兩個星期未辦理會計工作交接手續不符合規定。
根據規定，會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，需要接替或代理的，會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續。
(3)出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作不符合規定。
《中華人民共和國會計法》規定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
3. 2008年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓，廠長李某為了粉飾其經營業績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造票據及憑證、變造會計賬簿并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。
根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：
(1) 上述行為屬于《中華人民共和國會計法》規定的哪些違法行為?
(2) 如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰?
答案：
(1)上述行為屬于《中華人民共和國會計法》規定的
偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為。
授意，指使，強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿及編制虛假財務會計報告的行為
(2) 偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告，情節較輕，社會危害不大，根據《中華人民共和國刑法》的有關規定，尚不構成犯罪的，應當按照《中華人民共和國會計法》的規定予以處罰，具體包括：
A. 通報。由縣級以上人員政府財政部門采取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。
B. 罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。
C. 行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員的國家工作人員，應當由其所在單位或者上級單位或者行政監察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。
D. 吊銷會計從業資格證書采集者退散
對于授意，指使，強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿及編制虛假財務會計報告的行為應當按照《會計法》的規定予以處罰，具體包括：
罰款：縣級以上人民政府財政部門可以視情節輕重對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款
行政處分：違法行為的國家工作人員，應當由其所在單位或者上級單位或者行政監察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分
