浙江2014年會計從業資格《財經法規》名師押密卷第一套（答案解析）
發布時間：2013-12-20 共1頁
參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案及解析】D“會計”一詞起源于我國西周時期，當時設司會之職主管會計，
為計官之長，其下屬職務有會計與出納之分。故選D。
2．【答案及解析】C根據《會計從業資格管理辦法》規定，持證人員離開會計工作崗
位超過6個月的，應當向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理備案。故選C。
3．【答案及解析】B重大對外投資、資產處理、資金調度和其他重要經濟業務，應當
明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求，這是對業務處理程序控制的
基本要求。故選B。
4．【答案及解析】C專用存款賬戶用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外
資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金，業務支出資金等專項管理和使用的資金。故選C。
5．【答案及解析】c從事貨物生產或提供應稅勞務的企業和企業性單位，如果賬簿
健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，能按規定報送有關稅務資料，并且年銷售
額在l00萬元以上的，經企業申請，稅務機關可認定為一般納稅人。故選C。
6．【答案及解析】B職業道德是隨著社會分工的出現而形成和發展起來的，是同職
業聯系在一起的。故選B。
7．【答案及解析】D權利與義務是對稱的，會計法律關系主體除享有經濟權利外還
應承擔相應的經濟義務。包括以下幾個方面：①義務主體必須為或不為一定行為；②義
務主體實施的義務行為是在法定的范圍內進行的。超越法律規定的范圍，義務主體不受
限制和約束；③義務主體不依法履行經濟義務，就要承擔相應的法律責任，受到法律的制
裁。故選D。
8．【答案及解析】A《稅收征管法實施細則》規定，從事生產、經營的納稅人應自領
取稅務登記證件之日起l5日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管
稅務機關備案。故選A。
9．【答案及解析】D行政違法行為具體分為兩類，一類是職務過錯(職務過失)，即
國家工作人員的違法失職行為；另一類是行政過錯(行政過失)，即公民和法人違反行政
管理法規的行為。故選D。
10．【答案及解析】B各級預算收入的編制，應當與國民生產總值的增長率相適應。
按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預
算收入的依據。故選B。
11．【答案及解析】C可靠性是指各單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核
算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。故選C。
12．【答案及解析】C本題考核會計職業道德的內容。楊某的行為主要體現了會計
職業道德中參與管理的要求。故選C。
13．【答案及解析】C本題考核代理記賬業務中委托人義務。根據規定，委托人的
義務包括對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一會計制度規定
的原始憑證；應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；及時向代理記賬機構提供真實、完
整的原始憑證和其他相關資料；對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度
規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。故選C。
14．【答案及解析】C本題考核變更稅務登記的概念。變更稅務登記是指納稅人在
辦理稅務登記后，原登記內容發生變化時向原稅務機關申報辦理稅務登記。故選C。
15．【答案及解析】C本題考核會計檔案指導、監督、檢查部門。根據規定，各級人
民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。故選C。
16．【答案及解析】D本題考核個人所得稅居民納稅人的認定。根據規定，居民納
稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個
納稅年度，兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。故選D。
17．【答案及解析】A對于國家機關則應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷；對于財政部門，則由同級審計部門派員監銷。故選A。
18．【答案及解析】C查賬征收適用于納稅人賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠如實反映生產經營成果的情況。故選C。
19．【答案及解析】A依據《會計法》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。而該法所規定的單位負責人，是指單位法定代表人或者單位主要負責人。選項中只有“董事長”符合題意。故選A。
20．【答案及解析】B本題考核政府采購的方式。根據規定，具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是邀請招標方式。故選B。二、多項選擇題
21．【答案及解析】CD國家統一的會計制度指國務院財政部門根據《會計法》制定的制度，包括規章和規范性文件。會計部門規章如《會計從業資格管理辦法》《企業會計準則——基本準則》等，會計規范性文件如《企業會計制度》《金融企業會計制度》等。故選CD。
22．【答案及解析】ABCD單位內部會計管理制度的制定原則包括：①應當執行法
律、法規和國家統一的財務會計制度；②應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和
要求；③應當全面規范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序
進行；④應當科學、合理，便于操作和執行；⑤應當定期檢查執行情況；⑥應當根據管理需
要和執行中的問題不斷完善。故選ABCD。
23．【答案及解析】ABCD國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回
避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計
機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回
避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。故選ABCD。
24．【答案及解析】BCD在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤《企業所得稅法》第9條規定以外的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其他支出。故選BCD。
25．【答案及解析】 BCD根據規定，在我國從事代理記賬業務的機構至少有3名持有會計從業資格證書的專職人員，同時聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。故選BCD。
26．【答案及解析】ABCD根據《票據法》規定，有下列票據欺詐行為之一的，依法追
究刑事責任：①偽造、變造票據的；②故意使用偽造、變造的票據；③簽發空頭支票或者故
意簽發與其預留的本人簽名式樣或印鑒不符的支票，騙取財物的；④簽發無可靠資金來
源的匯票、支票，騙取財物的；⑤匯票、本票的出票人在出票時做虛假記載、騙取財物的；
⑥冒用他人的票據，或者故意使用過期或者作廢的票據，騙取財物的；⑦付款人同出票
人、持票人惡意串通，實施前6項所列行為之一的。故選ABCD。
27．【答案及解析】ABCD支付結算作為一種法律行為，具有以下法律特征：①支付
結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；②支付結算是一種要式行為；③支付
結算的發生取決于委托人的意志；④支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體
制；⑤支付結算必須依法進行。故選ABCD。
28．【答案及解析】ABC會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出
納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記。故選ABC。
29．【答案及解析】ABCD《支付結算辦法》規定，單位和個人在異地、同城或同一票
據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”
字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。
故選ABCD。
30．【答案及解析】 ACD根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，開戶單位
可以在下列范圍內使用現金：①職工工資、各種工資性津貼；②個人勞動報酬，包括稿費
和講課費及其他專門工作報酬；③支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個
人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規定的
對個人的其他現金支出；⑤收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；⑥出
差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結算起點(1 000元)以下的零星支出；⑧確實需要現金
支付的其他支出。故選ACD。
31．【答案及解析】BD行政處分與行政處罰的共同之處表現在：①行政處分與行政
處罰均為懲戒措施，其結果均對相對人產生不利影響；②行政處分與行政處罰均是當事
人不履行法定義務對自己的違法行為所承擔的法律責任。故選BD。
32．【答案及解析】BCD在新的會計年度建賬時，一般來說，總賬、日記賬和多數明
細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，由于材料品種、規格
和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更
換一次。各種備查簿也可以連續使用。故選BCD。
33．【答案及解析】ABCD依據相關規定，國有企業至少每年一次向本企業的職工
代表大會公布財務會計報告，重點說明的事項有：①反映與職工利益密切相關的信息，
包括管理費用的構成情況等；②內部審計發現的問題及糾正情況；③注冊會計師審計
的情況；④國家審計機關發現的問題及糾正情況；⑤重大的投資、融資和資產處置決策
及其原因的說明等。⑥需要說明的其他重要事項。故選ABCD。
34．【答案及解析】 BD本題考核匯兌、銀行卡和票據結算業務的相關規定。根據
規定，匯兌的撤銷發生在匯出銀行尚未匯出款項的時候，匯兌的退匯發生在匯出銀行
已經匯出款項的情況下，因此選項A的說法是錯誤的；票據金額須以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效，選項C錯誤的。故選BD。
35．【答案及解析】 ABCD本題考核點是托收承付的拒絕付款處理。付款人在承付期內，有正當理由，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。依照《支付結算辦法》規定，該理由包括：沒有簽訂購銷合同或未訂明托收承付結算方式購銷合同款項；未按合同規定的到貨地址發貨的款項；代銷、寄銷、賒銷商品的款項等。故選ABCD。
36．【答案及解析】BCD會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的
重要組成部分。目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、以注
冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。社會輿論監督不屬
于會計監督體系的組成部分。故選BCD。
37．【答案及解析】ABCD本題考核托收承付方式下付款人拒絕付款的理由。付款
人在承付期內，對以下情況可以向銀行提出全部或者部分拒絕付款：①沒有簽訂購銷合
同或者購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項；②未經雙方事先達成協議，收款人提
前交貨或者逾期交貨，付款人認為已不需要該項貨物的款項；③貨款已經支付或計算有
誤的款項；④代銷、寄銷、賒銷商品的款項等。故選ABCD。
38．【答案及解析】ABCD財政部門在開展會計從業資格證書年檢、會計法執法檢
查、會計人員評優表彰和高級會計師資格考評工作時，可將會計人員職業道德情況納入
考核內容。故選ABCD。
39．【答案及解析】ABCD本題考核增值稅專用發票的開具。開具發票應當按照規
定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。
故選ABCD。
40．【答案及解析】AB本題考核退匯的相關規定。匯入銀行對于收款人拒絕接受
的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過兩個月無法交付
的匯款，應主動辦理退匯。故選AB。三、判斷題
41．【答案及解析】√
42．【答案及解析】×根據《會計基礎工作規范》的規定，各單位應當根據《會計法》
和國家統一的會計制度的規定，結合單位類型和內部管理的需要，建立健全相應的內部
會計管理制度。盡管內部會計管理制度是單位內部的一種工作制度，但其制定時還必須
遵循一定的原則，首先應以國家相關的會計法律制度為依據，而不能僅僅考慮單位的類
型和內部管理的需要。
43．【答案及解析】×內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部
會計監督的對象是單位的經濟活動，而不是會計事項。
44．【答案及解析】×票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更
改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。
45．【答案及解析】√
46．【答案及解析】√
47．【答案及解析】×行政處分的形式包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。
罰款、沒收違法所得是行政處罰的形式。
48．【答案及解析】√
49．【答案及解析】×政策性銀行、商業銀行總行可根據統一的支付結算制度，結合
本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、管
理、協調本行內分支機構之間的支付結算糾紛。
50．【答案及解析】√
51．【答案及解析】×我國《稅法》規定，委托代征是指受托單位按照稅務機關核發
的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方
式。代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，
從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源
泉控制。
52．【答案及解析】×納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執
照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
53．【答案及解析】×擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從
業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上
經歷。
54．【答案及解析】√
55．【答案及解析】×發生下列情形之一的，應該辦理變更稅務登記：發生變更名
稱、改變法定代表人、改變經濟性質或者經濟類型、改變住所和經營地點(不涉及主管
稅務機關變動的)、改變生產經營或者經營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、
改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記
內容的。
56．【答案及解析】×單位和個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結
算，均可使用銀行匯票。
57．【答案及解析】×全國人民代表大會審查中央和地方預算草案及中央和地方預
算執行情況的報告；批準中央預算和中央預算執行情況的報告；改變或者撤銷全國人民
代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議。
58．【答案及解析】√
59．【答案及解析】×單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整
性負責。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令
會計機構和會計人員違法辦理會計事項。這是對單位負責人會計責任的法律規定。
60．【答案及解析】×本題考核稅率在稅制要素中的地位。稅率是稅收法律制度中
的核心要素。四、案例分析題
61．(1)【答案及解析】AB為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬
4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20％。4 000元的稅額=(4 000一800)×
20％=640(元)。超過20 000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20％是錯誤的。
多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得
該項收入為一次，同一項目連續性收入以l個月內取得的收入為一次。故選AB。
(2)【答案及解析】A 2011年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應納
稅所得額=3 000一800=2 200(元)，2011年楊某出租居住用房每月個人所得稅額=
2 200×10％=220(元)。出租居住用房減按10％征收個人所得稅。故選A。
(3)【答案及解析】ABC 2011年楊某彩票中獎屬于偶然所得。彩票中獎20 000元
免交個人所得稅，沒有減除額，就按20％計算所得稅額。故選ABC。
(4)【答案及解析】B年終獲得一次性獎金100 000元應當先除以l2個月得到每月
平均所得額，計算結果=100 000÷12=8 333．3(元)，3月所得額屬于5 000元至20 000
元的等級，確定稅率為20％，故2011年楊某年終獎金的個人所得稅額=100 000×
20％一375=19 625(元)。故選B。
(5)【答案及解析】ABCD個人所得稅以所有人為納稅義務人，以支付所得的單位
或者個人為扣繳義務人。應當按照規定辦理納稅申報的情形有：①年所得l2萬元以上
的。②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國境外取得所得
的。④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。⑤國務院規定的其他情形。年所得12萬
元以上申報的時問是年度終了后的3個月內。故選ABCD。
62．(1)【答案及解析】C根據《會計法》第45條的規定，授意、指使、強令會計機構、
會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、
故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，可以處
5 000元以上5萬元以下的罰款。故選C。
(2)【答案及解析】ABCD《會計法》第43條規定：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，
編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪
的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下
的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000元以上5萬元以
下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至
開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資
格證書。”故選ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD《會計法》第46條規定：“單位負責人對依法履行職責、抵
制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行
打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單
位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。”
故選ABCD。
(4)【答案及解析】AC《刑法》第255條規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體的
領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統計法行為的會計、統計人員實行打擊報復，
情節惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。”故選AC。
(5)【答案及解析】ABD對會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處
罰外，還應當按照《會計法》第46條的規定，對受打擊報復的會計人員采取必要的補救措
施，主要包括：①恢復其名譽。②恢復其原有職務、級別。故選ABD。
一、單項選擇題
1．【答案及解析】D“會計”一詞起源于我國西周時期，當時設司會之職主管會計，
為計官之長，其下屬職務有會計與出納之分。故選D。
2．【答案及解析】C根據《會計從業資格管理辦法》規定，持證人員離開會計工作崗
位超過6個月的，應當向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理備案。故選C。
3．【答案及解析】B重大對外投資、資產處理、資金調度和其他重要經濟業務，應當
明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求，這是對業務處理程序控制的
基本要求。故選B。
4．【答案及解析】C專用存款賬戶用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外
資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金，業務支出資金等專項管理和使用的資金。故選C。
5．【答案及解析】c從事貨物生產或提供應稅勞務的企業和企業性單位，如果賬簿
健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，能按規定報送有關稅務資料，并且年銷售
額在l00萬元以上的，經企業申請，稅務機關可認定為一般納稅人。故選C。
6．【答案及解析】B職業道德是隨著社會分工的出現而形成和發展起來的，是同職
業聯系在一起的。故選B。
7．【答案及解析】D權利與義務是對稱的，會計法律關系主體除享有經濟權利外還
應承擔相應的經濟義務。包括以下幾個方面：①義務主體必須為或不為一定行為；②義
務主體實施的義務行為是在法定的范圍內進行的。超越法律規定的范圍，義務主體不受
限制和約束；③義務主體不依法履行經濟義務，就要承擔相應的法律責任，受到法律的制
裁。故選D。
8．【答案及解析】A《稅收征管法實施細則》規定，從事生產、經營的納稅人應自領
取稅務登記證件之日起l5日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管
稅務機關備案。故選A。
9．【答案及解析】D行政違法行為具體分為兩類，一類是職務過錯(職務過失)，即
國家工作人員的違法失職行為；另一類是行政過錯(行政過失)，即公民和法人違反行政
管理法規的行為。故選D。
10．【答案及解析】B各級預算收入的編制，應當與國民生產總值的增長率相適應。
按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預
算收入的依據。故選B。
11．【答案及解析】C可靠性是指各單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核
算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。故選C。
12．【答案及解析】C本題考核會計職業道德的內容。楊某的行為主要體現了會計
職業道德中參與管理的要求。故選C。
13．【答案及解析】C本題考核代理記賬業務中委托人義務。根據規定，委托人的
義務包括對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一會計制度規定
的原始憑證；應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；及時向代理記賬機構提供真實、完
整的原始憑證和其他相關資料；對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度
規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。故選C。
14．【答案及解析】C本題考核變更稅務登記的概念。變更稅務登記是指納稅人在
辦理稅務登記后，原登記內容發生變化時向原稅務機關申報辦理稅務登記。故選C。
15．【答案及解析】C本題考核會計檔案指導、監督、檢查部門。根據規定，各級人
民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。故選C。
16．【答案及解析】D本題考核個人所得稅居民納稅人的認定。根據規定，居民納
稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個
納稅年度，兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。故選D。
17．【答案及解析】A對于國家機關則應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷；對于財政部門，則由同級審計部門派員監銷。故選A。
18．【答案及解析】C查賬征收適用于納稅人賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠如實反映生產經營成果的情況。故選C。
19．【答案及解析】A依據《會計法》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。而該法所規定的單位負責人，是指單位法定代表人或者單位主要負責人。選項中只有“董事長”符合題意。故選A。
20．【答案及解析】B本題考核政府采購的方式。根據規定，具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是邀請招標方式。故選B。二、多項選擇題
21．【答案及解析】CD國家統一的會計制度指國務院財政部門根據《會計法》制定的制度，包括規章和規范性文件。會計部門規章如《會計從業資格管理辦法》《企業會計準則——基本準則》等，會計規范性文件如《企業會計制度》《金融企業會計制度》等。故選CD。
22．【答案及解析】ABCD單位內部會計管理制度的制定原則包括：①應當執行法
律、法規和國家統一的財務會計制度；②應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和
要求；③應當全面規范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序
進行；④應當科學、合理，便于操作和執行；⑤應當定期檢查執行情況；⑥應當根據管理需
要和執行中的問題不斷完善。故選ABCD。
23．【答案及解析】ABCD國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回
避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計
機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回
避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。故選ABCD。
24．【答案及解析】BCD在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤《企業所得稅法》第9條規定以外的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其他支出。故選BCD。
25．【答案及解析】 BCD根據規定，在我國從事代理記賬業務的機構至少有3名持有會計從業資格證書的專職人員，同時聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。故選BCD。
26．【答案及解析】ABCD根據《票據法》規定，有下列票據欺詐行為之一的，依法追
究刑事責任：①偽造、變造票據的；②故意使用偽造、變造的票據；③簽發空頭支票或者故
意簽發與其預留的本人簽名式樣或印鑒不符的支票，騙取財物的；④簽發無可靠資金來
源的匯票、支票，騙取財物的；⑤匯票、本票的出票人在出票時做虛假記載、騙取財物的；
⑥冒用他人的票據，或者故意使用過期或者作廢的票據，騙取財物的；⑦付款人同出票
人、持票人惡意串通，實施前6項所列行為之一的。故選ABCD。
27．【答案及解析】ABCD支付結算作為一種法律行為，具有以下法律特征：①支付
結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；②支付結算是一種要式行為；③支付
結算的發生取決于委托人的意志；④支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體
制；⑤支付結算必須依法進行。故選ABCD。
28．【答案及解析】ABC會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出
納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記。故選ABC。
29．【答案及解析】ABCD《支付結算辦法》規定，單位和個人在異地、同城或同一票
據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”
字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。
故選ABCD。
30．【答案及解析】 ACD根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，開戶單位
可以在下列范圍內使用現金：①職工工資、各種工資性津貼；②個人勞動報酬，包括稿費
和講課費及其他專門工作報酬；③支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個
人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規定的
對個人的其他現金支出；⑤收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；⑥出
差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結算起點(1 000元)以下的零星支出；⑧確實需要現金
支付的其他支出。故選ACD。
31．【答案及解析】BD行政處分與行政處罰的共同之處表現在：①行政處分與行政
處罰均為懲戒措施，其結果均對相對人產生不利影響；②行政處分與行政處罰均是當事
人不履行法定義務對自己的違法行為所承擔的法律責任。故選BD。
32．【答案及解析】BCD在新的會計年度建賬時，一般來說，總賬、日記賬和多數明
細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，由于材料品種、規格
和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更
換一次。各種備查簿也可以連續使用。故選BCD。
33．【答案及解析】ABCD依據相關規定，國有企業至少每年一次向本企業的職工
代表大會公布財務會計報告，重點說明的事項有：①反映與職工利益密切相關的信息，
包括管理費用的構成情況等；②內部審計發現的問題及糾正情況；③注冊會計師審計
的情況；④國家審計機關發現的問題及糾正情況；⑤重大的投資、融資和資產處置決策
及其原因的說明等。⑥需要說明的其他重要事項。故選ABCD。
34．【答案及解析】 BD本題考核匯兌、銀行卡和票據結算業務的相關規定。根據
規定，匯兌的撤銷發生在匯出銀行尚未匯出款項的時候，匯兌的退匯發生在匯出銀行
已經匯出款項的情況下，因此選項A的說法是錯誤的；票據金額須以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效，選項C錯誤的。故選BD。
35．【答案及解析】 ABCD本題考核點是托收承付的拒絕付款處理。付款人在承付期內，有正當理由，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。依照《支付結算辦法》規定，該理由包括：沒有簽訂購銷合同或未訂明托收承付結算方式購銷合同款項；未按合同規定的到貨地址發貨的款項；代銷、寄銷、賒銷商品的款項等。故選ABCD。
36．【答案及解析】BCD會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的
重要組成部分。目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、以注
冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。社會輿論監督不屬
于會計監督體系的組成部分。故選BCD。
37．【答案及解析】ABCD本題考核托收承付方式下付款人拒絕付款的理由。付款
人在承付期內，對以下情況可以向銀行提出全部或者部分拒絕付款：①沒有簽訂購銷合
同或者購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項；②未經雙方事先達成協議，收款人提
前交貨或者逾期交貨，付款人認為已不需要該項貨物的款項；③貨款已經支付或計算有
誤的款項；④代銷、寄銷、賒銷商品的款項等。故選ABCD。
38．【答案及解析】ABCD財政部門在開展會計從業資格證書年檢、會計法執法檢
查、會計人員評優表彰和高級會計師資格考評工作時，可將會計人員職業道德情況納入
考核內容。故選ABCD。
39．【答案及解析】ABCD本題考核增值稅專用發票的開具。開具發票應當按照規
定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。
故選ABCD。
40．【答案及解析】AB本題考核退匯的相關規定。匯入銀行對于收款人拒絕接受
的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過兩個月無法交付
的匯款，應主動辦理退匯。故選AB。三、判斷題
41．【答案及解析】√
42．【答案及解析】×根據《會計基礎工作規范》的規定，各單位應當根據《會計法》
和國家統一的會計制度的規定，結合單位類型和內部管理的需要，建立健全相應的內部
會計管理制度。盡管內部會計管理制度是單位內部的一種工作制度，但其制定時還必須
遵循一定的原則，首先應以國家相關的會計法律制度為依據，而不能僅僅考慮單位的類
型和內部管理的需要。
43．【答案及解析】×內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部
會計監督的對象是單位的經濟活動，而不是會計事項。
44．【答案及解析】×票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更
改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。
45．【答案及解析】√
46．【答案及解析】√
47．【答案及解析】×行政處分的形式包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。
罰款、沒收違法所得是行政處罰的形式。
48．【答案及解析】√
49．【答案及解析】×政策性銀行、商業銀行總行可根據統一的支付結算制度，結合
本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、管
理、協調本行內分支機構之間的支付結算糾紛。
50．【答案及解析】√
51．【答案及解析】×我國《稅法》規定，委托代征是指受托單位按照稅務機關核發
的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方
式。代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，
從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源
泉控制。
52．【答案及解析】×納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執
照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
53．【答案及解析】×擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從
業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上
經歷。
54．【答案及解析】√
55．【答案及解析】×發生下列情形之一的，應該辦理變更稅務登記：發生變更名
稱、改變法定代表人、改變經濟性質或者經濟類型、改變住所和經營地點(不涉及主管
稅務機關變動的)、改變生產經營或者經營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、
改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記
內容的。
56．【答案及解析】×單位和個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結
算，均可使用銀行匯票。
57．【答案及解析】×全國人民代表大會審查中央和地方預算草案及中央和地方預
算執行情況的報告；批準中央預算和中央預算執行情況的報告；改變或者撤銷全國人民
代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議。
58．【答案及解析】√
59．【答案及解析】×單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整
性負責。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令
會計機構和會計人員違法辦理會計事項。這是對單位負責人會計責任的法律規定。
60．【答案及解析】×本題考核稅率在稅制要素中的地位。稅率是稅收法律制度中
的核心要素。四、案例分析題
61．(1)【答案及解析】AB為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬
4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20％。4 000元的稅額=(4 000一800)×
20％=640(元)。超過20 000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20％是錯誤的。
多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得
該項收入為一次，同一項目連續性收入以l個月內取得的收入為一次。故選AB。
(2)【答案及解析】A 2011年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應納
稅所得額=3 000一800=2 200(元)，2011年楊某出租居住用房每月個人所得稅額=
2 200×10％=220(元)。出租居住用房減按10％征收個人所得稅。故選A。
(3)【答案及解析】ABC 2011年楊某彩票中獎屬于偶然所得。彩票中獎20 000元
免交個人所得稅，沒有減除額，就按20％計算所得稅額。故選ABC。
(4)【答案及解析】B年終獲得一次性獎金100 000元應當先除以l2個月得到每月
平均所得額，計算結果=100 000÷12=8 333．3(元)，3月所得額屬于5 000元至20 000
元的等級，確定稅率為20％，故2011年楊某年終獎金的個人所得稅額=100 000×
20％一375=19 625(元)。故選B。
(5)【答案及解析】ABCD個人所得稅以所有人為納稅義務人，以支付所得的單位
或者個人為扣繳義務人。應當按照規定辦理納稅申報的情形有：①年所得l2萬元以上
的。②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國境外取得所得
的。④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。⑤國務院規定的其他情形。年所得12萬
元以上申報的時問是年度終了后的3個月內。故選ABCD。
62．(1)【答案及解析】C根據《會計法》第45條的規定，授意、指使、強令會計機構、
會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、
故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，可以處
5 000元以上5萬元以下的罰款。故選C。
(2)【答案及解析】ABCD《會計法》第43條規定：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，
編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪
的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下
的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000元以上5萬元以
下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至
開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資
格證書。”故選ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD《會計法》第46條規定：“單位負責人對依法履行職責、抵
制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行
打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單
位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。”
故選ABCD。
(4)【答案及解析】AC《刑法》第255條規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體的
領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統計法行為的會計、統計人員實行打擊報復，
情節惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。”故選AC。
(5)【答案及解析】ABD對會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處
罰外，還應當按照《會計法》第46條的規定，對受打擊報復的會計人員采取必要的補救措
施，主要包括：①恢復其名譽。②恢復其原有職務、級別。故選ABD。
