2014年會計從業資格《會計基礎》高頻考點專題講解八
發布時間：2014-02-19 共1頁
【例題10·實務題】
根據所給定經濟業務編制會計分錄：
1.企業生產車間管理人員使用現金購買辦公用品150元，會計人員在填制記賬憑證時發生錯誤，并根據錯誤的記賬憑證登記了賬簿，其錯誤的會計分錄為：
借：管理費用 150
貸：庫存現金 150
要求：編制用紅字更正法進行更正的會計分錄。
【答案】
①用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯誤記錄分錄如
借：管理費用 150
貸：庫存現金 150
②用藍字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據以登記入賬。其分錄如下：
借：制造費用 150
貸：庫存現金 150
2.企業收到百盛公司一張63600元的轉賬支票，償還前欠賬款。
【答案】
借：銀行存款63600
貸：應收賬款63600
3.企業兌付到期的銀行承兌匯票一張，票面金額216700元。
【答案】
借：應付票據 216700
貸：銀行存款 216700
4.企業的存貨按實際成本計價，本月從甲公司購入A材料一批，買價160000元。增值稅額27200元，甲公司代墊運雜費3875元，款項均已通過銀行支付，但材料尚未運到。
【答案】
借：在途物資 163875
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 27200
貸：銀行存款 191075
5.企業財產清查中，盤虧庫存A材料18000元。經查明：屬于定額內損耗的300元;屬于非常損失的17700元，其中殘料價值260元，保險公司應給予賠償款17000元，剩余440元經批準按營業外損失處理。編制按規定上報批準后轉銷時的會計分錄。
【答案】
(1)材料短缺中，屬內定合理損耗部分
借：管理費用 300
貸：待處理財產損溢 300
(2)屬于非正常損失部分
借：原材料260
其他應收款——保險公司 17000
營業外支出——非常損失440
貸：待處理財產損溢17700
6.企業購入需要安裝的機床一臺，買價150000元，增值稅額25500元，可以抵扣，支付運雜費l800元，支付包裝費630元，安裝費6280元。款項均以銀行存款支付，機床安裝完畢交付使用，編制支付機床價款、稅金、運雜費、包裝費、安裝費和交付使用的會計分錄。
【答案】
(1)支付設備價款、運費、包裝費
金額合計=150000+1800+630=152430(元)
借：在建工程152430
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 25500
貸：銀行存款177930
(2)支付安裝費：
借：在建工程 6280
貸：銀行存款 6280
(3)交付使用：
借：固定資產158710
貸：在建工程158710
7.企業本月發生應付職工薪酬197600元，月末予以確認。其中：生產車間生產工人工資125000元;生產車間管理人員工資32160元;企業行政管理人員工資13400元，銷售人員工資15200元;研發人員工資11840元。
【答案】
借：生產成本125000
制造費用32160
管理費用13400
研發支出11840
銷售費用15200
貸：應付職工薪酬——職工工資 197600
8.企業接某電力公司通知，本月應支付電費96000元。其中：生產車間電費為57600元;行政管理部門電費為37400元;專設的銷售機構電費為1000元。款項尚未支付。
【答案】
借：制造費用57600
管理費用37400
銷售費用 1000
貸：應付款——某電力公司 96000
9.企業2009年的凈利潤為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據股東大會決議，按15%提取任意盈余公積。
【答案】
借：利潤分配——提取法定盈余公積84000
——提取任意盈余公積 126000
貸：盈余公積——法定盈余公積 84000
——任意盈余公積126000
10.企業本月銷售商品一批，商品售價260 000元，增值稅率為17%，款項尚未收到。但已符合收入的確認條件。確認為收入。該批商品成本為182 000元。編制確認收入和結轉銷售成本的會計分錄。
【答案】
(1)確認收入時
借：應收賬款 304200
貸：主營業務收入260000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)44200
(2)結轉銷售成本時
借：主營業務成本 182000
貸：庫存商品182000
