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第五章　會(huì) 計(jì) 賬 簿

　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

　　（一）按用途分類

　　1.序時(shí)賬簿

　　2.分類賬簿

　　3.備查賬簿

　　（二）按賬頁(yè)格式分類

　　1.兩欄式賬簿

　　2.三欄式賬簿

　　3.多欄式賬簿

　　4.數(shù)量金額式賬簿

　　（三）按外型特征分類

　　1.訂本賬

　　2.活頁(yè)賬

　　3.卡片賬

　　三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

　　（一）賬戶的概念

　　（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

　　（三）賬簿與賬戶的關(guān)系

　　第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

　　（一）封面

　　（二）扉頁(yè)

　　（三）賬頁(yè)

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

　　三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

　　第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　（1）三欄式日記賬

　　（2）多欄式日記賬

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　（1）日期欄

　　（2）憑證欄

　　（3）摘要欄

　　（4）對(duì)方科目欄

　　（5）收入、支出欄

　　（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　（一）總分類賬的格式

　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。

　　（二）總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　1.明細(xì)分類賬的格式

　　（1）三欄式明細(xì)分類賬

　　（2）多欄式明細(xì)分類賬

　　（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

　　2.明細(xì)分類賬的登記方法

　　3.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記

　　第四節(jié) 對(duì)賬

　　一、賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　二、賬賬核對(duì)

　　（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)

　　（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)

　　（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

　　（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

　　三、賬實(shí)核對(duì)

　　（一）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

　　（二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符

　　（三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符

　　（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符

　　第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

　　一、劃線更正法

　　二、紅字更正法

　　三、補(bǔ)充登記法

　　第六節(jié) 結(jié)賬

　　一、結(jié)賬的程序

　　二、結(jié)賬的方法

　　第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

　　第六章　賬務(wù)處理程序

　　第一節(jié) 記賬憑證處理程序

　　一、一般步驟

　　（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　　（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）

　　（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

　　（五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

　　（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

　　（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　（一）特點(diǎn)

　　（二）優(yōu)缺點(diǎn)

　　（三）適用范圍

　　第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。

　　（一）匯總收款憑證的編制

　　（二）匯總付款憑證的編制

　　（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

　　二、一般編制步驟

　　（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　　（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證

　　（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

　　（五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證

　　（六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬

　　（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

　　（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

　　（一）特點(diǎn)

　　（二）優(yōu)缺點(diǎn)

　　（三）適用范圍

　　第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、科目匯總表的編制方法

　　二、一般編制步驟

　　（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　　（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

　　（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

　　（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表

　　（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

　　（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

　　（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

　　（一）特點(diǎn)

　　（二）優(yōu)缺點(diǎn)

　　（三）適用范圍


 

　　第七章　財(cái)產(chǎn)清查

　　第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

　　一、財(cái)產(chǎn)清查的概念

　　（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查

　　（二）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查

　　二、財(cái)產(chǎn)清查的意義

　　（一）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性

　　（二）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無(wú)因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

　　（三）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果

　　三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序

　　第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查

　　（二）銀行存款的清查

　　二、實(shí)物的清查方法

　　（一）實(shí)地盤點(diǎn)法

　　（二）技術(shù)推算法

　　三、往來款項(xiàng)的清查方法

　　第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

　　（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　　（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)

　　（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

　　（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

　　二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法

　　（一）審批之前的處理

　　（二）審批之后的處理

　　第八章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

　　一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

　　二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表

　　（二）利潤(rùn)表

　　（三）現(xiàn)金流量表

　　（四）附注

　　三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

　　（一）真實(shí)可靠

　　（二）全面完整

　　（三）編報(bào)及時(shí)

　　（四）便于理解

　　第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

　　（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列

　　（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列

　　（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列

　　（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

　　（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

　　（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列

　　第三節(jié)利潤(rùn)表

　　一、利潤(rùn)表的概念和意義

　　二、利潤(rùn)表的格式

　　三、利潤(rùn)表編制的基本方法

　　（一）本期金額欄的填列方法

　　（二）上期金額欄的填列方法

　　第九章　會(huì)計(jì)檔案

　　第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述

　　一、會(huì)計(jì)檔案的概念

　　二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

　　（一）會(huì)計(jì)憑證類

　　（二）會(huì)計(jì)賬簿類

　　（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類

　　（四）其他類

　　第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管

　　一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

　　二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限

　　三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

　　四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

　　第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

　　第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

　　一、現(xiàn)金和銀行存款

　　（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　二、交易性金融資產(chǎn)

　　（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（三）購(gòu)買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

　　一、原材料

　　（一）購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理

　　（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

　　二、庫(kù)存商品

　　（一）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理

　　（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

　　三、固定資產(chǎn)

　　（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

　　第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

　　一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

　　（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理

　　1.當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算

　　2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　3.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理

　　（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

　　二、應(yīng)付賬款

　　（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

　　（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　三、應(yīng)付職工薪酬

　　（一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　四、應(yīng)交稅費(fèi)

　　（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　　（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理

　　五、借款

　　（一）短期借款的賬務(wù)處理

　　1.短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理

　　2.計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理

　　（二）長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

　　1.長(zhǎng)期借款借入和歸還的賬務(wù)處理

　　2.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理

　　第四節(jié)資本的增減

　　一、接受投資

　　（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　二、實(shí)收資本的減少

　　實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理。

　　第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用

　　一、收入

　　（一）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　　（二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　　二、成本

　　（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　（二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理

　　三、費(fèi)用

　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

　　（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

　　（三）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

　　（四）發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　（五）發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　（六）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理等

　　四、營(yíng)業(yè)外收支

　　（一）取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

　　（二）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

　　第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

　　一、利潤(rùn)

　　（一）利潤(rùn)的計(jì)算

　　（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理

　　（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理

　　二、所得稅

　　（一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算

　　（二）所得稅的賬務(wù)處理

　　三、利潤(rùn)分配

　　（一）提取法定盈余公積的賬務(wù)處理

　　（二）提取任意盈余公積的賬務(wù)處理

　　（三）向投資者分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理