財政部最新2014財經法規與會計職業道德考試大綱（修訂）【第一章】
發布時間：2014-04-21 共6頁
2.內部控制的原則
企業、行政事業單位建立與實施內部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業還應遵循成本效益原則。
3.內部控制的責任人
對企業而言，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。
對行政事業單位而言，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。
4.內部控制的內容
企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：（1）內部環境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內部監督。
行政事業單位建立與實施內部控制的具體工作包括：梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析
經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。
5.內部控制的控制方法
對企業而言，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
行政事業單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等。
（三）內部審計
1.內部審計的概念與內容
內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現。
內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。
2.內部審計的特點與作用
內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵
守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。
內部審計在單位內部會計監督制度中的重要作用有：（1）預防保護作用；（2）服務促進作用；（3）評價鑒證作用。
二、會計工作的政府監督
（一）會計工作政府監督的概念
會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監督是一種外部監督。
財政部門是會計工作政府監督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監管、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。
（二）財政部門會計監督的主要內容
財政部門實施會計監督檢查的內容主要包括：（1）對單位依法設置會計賬簿的檢查；（2）對單位會計資料真實性、完整性的檢查；（3）對單位會計核算情況的檢查；（4）對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查；（5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。
