財政部最新2014財經法規與會計職業道德考試大綱（修訂）【第二章】
發布時間：2014-04-21 共6頁
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第二章 結算法律制度
【基本要求】
1. 了解支付結算的相關概念及其法律構成
2. 了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
3. 熟悉票據的相關概念
4. 熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求
5. 掌握現金管理的基本要求和現金的內部控制
6. 掌握票據和結算憑證填寫的基本要求
7. 掌握支票、商業匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規定，并能綜合分析具體案例
【考試內容】
第一節 現金結算
一、現金結算的概念與特點
（一）現金結算的概念
現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。
（二）現金結算的特點
現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。
二、現金結算的渠道
現金結算的渠道有：（1）付款人直接將現金支付給收款人；（2）付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。
三、現金結算的范圍
開戶單位可以在下列范圍內使用現金：
（1）職工工資、津貼；
（2）個人勞務報酬；
（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（7）結算起點以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
上述款項結算起點為1 000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。除上述第 5、6 項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
四、現金使用的限額
現金使用的限額，由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過 15 天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。
對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。
