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四、判斷題（對的在括號內打“?”，錯的打“?”，每小題1分，共10分。不答、錯答不得分也不扣分）
1、資產、負債和所有者權益是反映企業財務狀況的會計要素，收入、費用和利潤是反映企業經營成果的會計要素。 （ ）
2、因總分類賬戶與明細分類賬戶存在統馭與被統馭的關系，在賬戶處理上也不能是平行關系，不應進行平行登記。 （ ）
3、所有會計憑證都要由會計部門審核無誤后才能作為經濟業務的證明和登記賬簿的依據。 （ ）
4、自制原始憑證的填制，都應由會計人員填寫，以保證原始憑證填制的正確性。 （ ）
5、每日經濟業務登記完畢，應結計現金日記賬的當日余額，并以賬面余額同庫存現金的實存額進行核對，檢查賬實是否相符。 （ ）
6、銀行存款日記賬和銀行對賬單都正確時，二者的余額仍然可能不一致。 （ ）
7、資產負債表和損益表都是反映企業特定日期財務狀況的會計報表。 （ ）
8、銀行存款余額調節表也屬于會計檔案。 （ ）
9、通過同時登記，可以使總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶保持統馭關系和對應關系，便于核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。 （ ）
10、從銀行提取現金，既可編制現金收款憑證，也可編制銀行存款付款憑證。 （ ）

五、簡答題（每小題5分，共10分）
1、什么是會計核算的基本前提？會計核算的基本前提有哪幾項？各項會計核算前提的含義又是什么？
2、什么是結賬？結賬的程序包括哪幾個步驟？

六、計算和業務題（共48分）
1、廣州利浦有限責任公司2008年4月30日的銀行存款日記賬余額為300 000元，該公司2008年5月發生的銀行存款和現金收付業務及其記賬憑證編號如下：（本題11分）
（1）5月5日，以銀行存款歸還短期借款23 000元。（銀付501號）
（2）5月7日，收到投資者投入資金60 000元存入銀行。（銀收501號）
（3）5月15日，以銀行存款償還前欠貨款37 000元。（銀付502號）
（4）5月19日，將現金10 000元存入銀行。（現付501號）
（5）5月22日，從銀行提取現金48 000元，準備發放工資。（銀付503號）
（6）5月31日，以銀行存款支付廣告費20 000元。（銀付504號）
要求：
（1）根據上述經濟業務，登記給出的銀行存款日記賬（每日需結出余額），并結出5月末的銀行存款日記賬余額。
表1 銀行存款日記帳

2008 年		憑證		摘 要	對方賬戶	收 入	付 出	余 額
月	日	字	號
5	1			月初余額				300 000
	5
	7
	15
	19
	22
	31
5	31			本月合計

（2）2008年6月5日，利浦公司收到銀行寄送的銀行對賬單，銀行對賬單數據表明，利浦公司2008年5月31日銀行存款余額為304 000元。經逐步核對，發現有以下幾筆未達賬項，請根據（1）得出的公司銀行存款日記賬余額及所給出的相關資料填制銀行存款余額調節表。
①5月15日，以銀行存款償還前欠貨款37 000元，公司已登記入賬，銀行尚未登記入賬。
②5月19日，將現金10 000元存入銀行，公司已登記入賬，銀行尚未登記入賬。
③5月25日，收到銷售款50 000元，銀行已登記入賬，但公司尚未收到收款通知單，未登記入賬。
④5月31日，銀行代扣公司應付水電費15 000元，銀行已登記入賬，公司尚未收到付款通知單，未登記入賬。
表2 銀行存款余額調節表
2008年5月31日

項目	金額	項目	金額
企業銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加： 銀行已收企業未收款項 減： 銀行已付企業未付款項		加： 企業已收銀行未收款項 減： 企業已付銀行未付款項
調節后余額		調節后余額

2、廣州明亮公司2008年3月份發生的經濟業務如下（均不考慮增值稅）
要求：（本題19分）
（1）編制會計分錄。（涉及明細科目的業務需列出明細科目）
（2）登記給出的“原材料”總賬及其所屬的明細賬。
（3）判斷前8項經濟業務應采用的記賬憑證類型，并在表3中相應欄目打“√”列示。
①3月1日，向銀行借入償還期為3年的長期借款100 000元，款項已存入銀行。
②3月5日，開出轉賬支票一張，用于向A公司支付前欠的購貨款50 000元。
③3月10日，收到投資者作為資本投入的全新設備一臺（無需安裝），價值1 500 000元。
④3月15日，向A公司購買甲材料1 200千克，單價50元。向B公司購買乙材料600千克，單價30元。貨物已驗收入庫，款項尚未支付。
⑤3月20日，生產產品領用甲材料1 000千克，單價50元，領用乙材料500千克，單價30元。
⑥3月21日，銷售產品一批，獲得銷售收入300 000元，已存入銀行。
⑦3月22日，用銀行存款歸還償還期為9個月的短期借款150 000元。
⑧3月31日，結轉本企業生產的完工產品一批，生產成本500 000元。
⑨3月31日，將本月份實現的銷售收入2 000 000元結轉本年利潤。
總分類賬戶
會計科目：原材料

2008年		憑證號數	摘 要	對方科目	借方	貸方	借或貨	余 額
月	日
3	1		月初余額				借	28 000
		略
3	31		本月合計

原材料明細分類賬
明細科目：甲材料數量單位：千克

2008年

憑證號數

摘要

收入

發出

結存

月

日

數量

單價

金額

數量

單價

金額

數量

單價

金額

3

1

月初余額

500

50

25 000

略

3

31

本月合計

原材料明細分類賬
明細科目：乙材料數量單位：千克

2008年

憑證號數

摘要

收入

發出

結存

月

日

數量

單價

金額

數量

單價

金額

數量

單價

金額

3

1

月初余額

100

30

3 000

略

3

31

本月合計

表3

業務 類型	收款憑證	付款憑證	轉賬憑證
業務1
業務2
業務3
業務4
業務5
業務6
業務7
業務8

3、廣州宏發公司編制的2008年5月份的試算平衡表如表4所示，請根據試算平衡原理，在標號后的空格內填上正確的數字，使試算平衡表平衡。（本題8分）
試算平衡表
表42008年5月31日

賬戶名稱	期初余額		本期發生額		期末余額
	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
庫存現金 銀行存款 應收賬款 原材料 固定資產 無形資產 短期借款 應付賬款 預收賬款 長期借款 實收資本 盈余公積	10 000 （2） 80 000 35 000 750 000 35 000	210 000 30 000 260 000 60 000 500 000 50 000	15 000 350 000 （3） 250 000 （5） 20 000 （9） 60 000 （11）	（1） 50 000 400 000 （4） 20 000 6 000 23 000 （10） 2 000 000	20 000 500 000 30 000 253 000 （6） （7）	（8） 3 000 579 000 560 000 500 000 50 000
合 計	（12）	（13）	（14）	（15）	1 882 000	（16）

4、廣東環球公司2008年5月份部分賬戶期初余額如表5所示，同時5月份發生以下經濟業務。（本題10分）
要求：
（1）編制各筆經濟業務的會計分錄。
（2）根據所給資料填列環球公司2008年5月31日的資產負債表。
表5 環球公司2008年5月初部分賬戶的期初余額 單位：元

賬戶名稱	借方金額	貸方金額
現金	3 000
銀行存款	50 000
其他貨幣資金	23 000
應收賬款	390 000
預付賬款	7 000
原材料	67 000
庫存商品	3 300 000
生產成本	290 000
長期應收款	65 000
固定資產	990 000
無形資產	100 000
短期借款		530 000
應付賬款		815 000
長期借款		760 000
應付債券		1 560 000
實收資本		1 000 000
盈余公積		620 000

①用銀行存款償付前欠貨款30 000元。
②購買固定資產一臺，價款210 000元，款項尚未支付。（不考慮增值稅）
③結轉本月份完工產品成本200 000元。
④收回A公司所欠本公司貨款300 000元，已存銀行。
資產負債表 會企01表
編制單位：廣東環球公司 2008年5月31日單位：元

資產	行次	期末余額	年初余額	負債和所有者權益	行次	期末余額	年初余額
流動資產：			略	流動負債：			略
貸幣資金		（1）		短期借款		530 000
應收賬款		（2）		應付賬款		（7）
預付賬款		7 000		流動負債合計		（8）
存貨		（3）		非流動負債：
流動資產合計		（4）		長期借款		760 000
非流動資產：				應付債券		1 560 000
長期應收款		65 000		非流動負債合計		（9）
固定資產		1 200 000		負債合計		（10）
無形資產		100 000		所有者權益：
非流動資產合計		（5）		實收資本		1 000 000
				盈余公積		620 000
				所有者權益合計		（11）
資產總計		（6）		負債和所有者權益總計		（12）